Решение № 2А-405/2025 2А-405/2025~М-261/2025 М-261/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-405/2025

Дело № 2а-405/2025

УИД 32RS0012-01-2025-000466-28


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 октября 2025 года г. Карачев

Карачевский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Сениной В.В.,

при секретаре Нехаевой Н.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность по налогам в установленный срок не погасил.

Ссылаясь на положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 172 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 172 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 172 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в размере 640 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в размере 1063 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в размере 1 169 рублей;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 1января 2023 года по 5 декабря 2024 года в размере 3 112 рублей 15 копеек;

- пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в сумме 482 рублей 05 копеек;

- пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года (доначисление налога КНП) в сумме 715рублей 79 копеек;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 61 рубля 01 копейки;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 4рублей 80 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 23 рублей 19копеек;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 рубля 29 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы в сумме 3254 рублей 76копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, административное исковое заявление поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, пояснил, что не получал налоговых уведомлений и требований об уплате налога, направленных посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети "Интернет", так как личным кабинетом налогоплательщика никогда не пользовался. По почте ему также никакой корреспонденции от ФНС России не приходило.

Руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящий спор в отсутствие административного истца представителя Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Основными началами законодательства оналогахи сборах, определенных в пункте 1 статьи3Налоговогокодекса Российской Федерации, указана обязанность каждоголицауплачивать законно установленныеналогии сборы. Законодательство оналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплатеналога.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Статьей 23 Налоговогокодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательства оналогахи сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В Налоговомкодексе Российской Федерации указано, что в Российской Федерации устанавливаются земельный налог (глава 31), налог на имущество физических лиц (глава 32), страховые взносы (глава 34). В случае если налогоплательщик уплатил причитающиеся суммы налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, он должен выплатить пени (часть 1 статьи 75).

В рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу.

Из материалов дела следует, что требование № об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на имущество физических лиц и земельный налог по состоянию на 7июля 2023 года имеет срок исполнения – до 28 ноября 2023 года.

Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа административный истец обратился в феврале 2025 года. 21 февраля 2025года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Б.С.АБ. соответствующей задолженности. Определением мирового судьи от 12 марта 2025 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями вышеуказанный судебный приказ был отменен. С административным исковым заявлением в Карачевский районный суд Брянской области административный истец обратился 28 июля 2025 года.

Суд приходит к выводу, что срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик в спорный период 2021-2023 годы являлся собственником земельного участка с кадастровым номером№, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2022 года по сроку уплаты 1 декабря 2022 года налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в размере 966 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 172 рублей (л.д. 46).

По налоговому уведомлению № от 20 июля 2023 года по сроку уплаты 1 декабря 2023 года налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 1 063 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 172 рублей (л.д. 44).

По налоговому уведомлению № от 13 июля 2024 года по сроку уплаты 2 декабря 2024 года налогоплательщику исчислен земельный налог за 2023 год в размере 1 169 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 172 рублей (л.д. 48).

Из материалов административного дела усматривается, что на сумму отрицательного сальдо за период с 1 января 2023 года по 5 декабря 2024 года начислены пени в общей сумме 3 112 рублей 15 копеек, за неуплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017года - в сумме 485 рублей 05 копеек и 715 рублей 79 копеек, за неуплату земельного налога за 2018 год – в сумме 61 рубля 01 копейки, земельного налога за 2021 год – в сумме 4 рублей 80 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год - в сумме 23 рублей 19 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 года - в сумме 1 рубля 29 копеек, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год - в сумме 467рублей 89 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год - в сумме 36 рублей 93 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - в сумме 2393 рублей 82копеек и 188 рублей 22 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - в сумме 167рублей 90 копеек.

Доводы ответчика о неполучении налоговых уведомлений и требований об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, направленных посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети "Интернет", подлежат отклонению.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В то же время обязанность по уплате налога и (или) сбора для физических лиц прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате налога самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом с 1 января 2015 года на налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо иных обязанностей, пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Доводы административного ответчика о неполучении им налоговых уведомлений и требований, размещенных в личном кабинете налогоплательщика, не свидетельствуют о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов и пени, правильность их начисления, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога и пени, и об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу и пени.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области при подаче административного иска освобождено от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4 000 рублей.

Таким образом, с ФИО1 в доход Карачевского муниципального района Брянской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.290,175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11043 (одиннадцать тысяч сорок три) рубля 04 копейки, в том числе:налог в размере 3 388 рублей; пени в сумме 7 655 рублей 04 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, вдоходКарачевского муниципального района Брянской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Карачевский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.

Председательствующий . В.В. Сенина