Решение № 2А-372/2026 2А-372/2026(2А-4513/2025;)~М-3176/2025 2А-4513/2025 М-3176/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-372/2026

№2а-372/2026

УИД: 27RS0007-01-2025-004966-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Жевлаковой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, с учетом уточнений ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества – (иные данные), расположенной по адресу: (адрес) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1744,95 руб. (за должность частично оплачена и составляет 1697,36 руб.), за 2021 год в сумме 2111 руб. (с учетом переплаты составляет 1310,43 руб.), за 2022 год в сумме 2322,1 руб., за 2023 год в сумме 2516,15 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период 4 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 431,47 руб., за 2018 год за период с 6 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 322,86 руб., за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 235,82 руб., за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,82 руб., на совокупную задолженность в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года в сумме 2862,14 руб. Требование №55529 от 7 июля 2023 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение №62551 от 8 мая 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Судебный приказ №2а-1715/2025 от 29 мая 2025 года о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени отменен 9 июня 2025 года. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1697,39 руб., за 2021 год в сумме 1310,43 руб., за 2022 год в сумме 2322 руб., за 2023 год в сумме 2516 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период 4 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 431,47 руб., за 2018 год за период с 6 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 322,86 руб., за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 235,82 руб., за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,82 руб., на совокупную задолженность в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года в сумме 2862,14 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником жилого помещения - (иные данные), расположенной по адресу: (адрес) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1745 руб. (недоимка частично погашена и составляет в сумме 1697,36 руб.), за 2021 год с учетом переплаты - в сумме 1310,43 руб., за 2022 год в сумме 2322 руб., за 2023 год в сумме 2516 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена.

В связи с выявлением отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и нарушением срока уплаты налогов, в том числе, по которым приняты меры принудительного взыскания, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц:

на недоимку за 2017 год за период с 4 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 431,47 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №2а-4425/2020 от 3 августа 2020 года, оплачена 27 мая 2024 года),

на недоимку за 2018 год за период с 6 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 322,86 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №2а-4425/2020 от 3 августа 2020 года, оплачена 27 мая 2024 года),

на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 235,82 руб. (недоимка в сумме 1745 руб. включена в требование №44195 от 27 октября 2021 года (л.д.150), меры принудительного взыскания до 1 января 2023 года не приняты, недоимка включена требование №55529 от 7 июля 2023 года),

на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,82 руб.

В связи с выявлением отрицательного сальдо по налогу на имущество 2017-2019, 2021 годы в сумме 6299,42 руб., начислением пени, принятой из КРСБ и на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 7 июля 2023 года в общей сумме 1328,71 руб., налогоплательщику выставлено требование №55529 от 7 июля 2023 года со сроком его исполнения до 28 ноября 2023 года, которое им не исполнено.

8 мая 2024 года налоговым органом вынесено решение №62551 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2022, 2023 год и начислением пени на совокупную обязанность по 1 мая 2025 года в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №55529 от 7 июля 2023 года.

Всего за период с 1 января 2023 года по 1 мая 2025 года на совокупную обязанность начислена пени в сумме 2869,76 руб.

Сумма совокупной обязанности в сумме 6299,43 руб. на 1 января 2023 года состоит из задолженности по уплате налога на имущество физических лиц:

за 2017 год в сумме 1745 руб.,

за 2018 год в сумме 1663 руб.,

за 2019 год в сумме 1745 руб.,

за 2021 год в сумме 1310,43 руб.,

за 2022 год в сумме 2322 руб. (в расчете с 2 декабря 2023 года),

за 2023 год в сумме 2561 руб. (в расчете с 3 декабря 2024 года).

Сумма пенеобразующей недоимки менялась в связи с частичными оплатами, наступлением срока уплаты налогов за 2022 и 2023 годы.

30 апреля 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №13611 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2021-2023 годы в сумме 7845,82 руб., пени в сумме 3856,11 руб. (пени в КРСБ и пени в ЕНС), по которому вынесен судебный приказ №2а-1715/2025-35 от 22 мая 2025 года, отмененный определением от 9 июня 2025 года.

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-1715/2025-35 административный истец обратился в суд 8 сентября 2025 года.

Недоимка по налогу на имущество за 2019 год частично погашена и составляет в сумме 1697,36 руб., налог на имущество за 2021-2023 год, пени не уплачены.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административных дел о вынесении судебных приказов №2а4425/2020, №2а-1715/2025, требования №55529 от 7 июля 2023 года, решения налогового органа №62551 от 8 мая 2024 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2019, 2021-2023 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел. Сумма налогов за 2017-2018 годы взыскана судебным приказом №2а-4425/2020. В связи с наступлением сроков уплаты налога за 2021 год и начислением пени налогоплательщику выставлено требование №55529 от 7 июля 2023 года, которое им в установленный срок не исполнено, указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. 8 мая 2024 года принято решение №62551 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств. В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2022 и 2023 года, сумма недоимки превысила 10000 руб., в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №55529 от 7 июля 2023 года, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2021-2023 годы, пени, по которому вынесен судебный приказ №2а-1715/2025-35 от 22 мая 2025 года, отмененный определением от 9 июня 2025 года, недоимка по налогу, пени налогоплательщиком не погашена.

С учетом положений ст.48 НК РФ, действовавшей на дату выставления требований и с учетом п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), поскольку меры принудительного взыскания в отношении недоимки за 2019 год по требованию №44195 от 27 октября 2021 года не применялись, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку сроки, установленные ст.ст.48, 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены, суд находит исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1697,39 руб., за 2021 год в сумме 1310,43 руб., за 2022 год в сумме 2322 руб., за 2023 год в сумме 2516 руб., пени по налогу на имущество физических лиц: на недоимку за 2017 год за период с 4 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 431,47 руб., на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 235,82 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,82 руб., пени в ЕНС на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года (в пределах заявленных требований) в сумме 2862,14 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению. Расчеты пени проверены и признаны правильными.

Разрешая вопрос о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 год суд исходит из представленного административным истцом расчета (л.д.21-23).

С учетом пени, начисленной на недоимку за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 330,38 руб., взысканием судебным приказом №2а-4425/2020 от 3 августа 2020 года пени на недоимку за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 5 февраля 2019 года в сумме 22,7 руб., согласно представленному расчету с ответчика подлежит взысканию пени на недоимку за 2018 год за период с 6 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 307,68 руб.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме за 2019 год в сумме 1697,39 руб., за 2021 год в сумме 1310,43 руб., за 2022 год в сумме 2322 руб., за 2023 год в сумме 2516 руб.,

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: на недоимку за 2017 год за период с 4 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 431,47 руб., на недоимку за 2018 год за период с 6 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 307,68 руб., на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 235,82 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,82 руб.,

пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года в сумме 2862,14 руб.,

всего в сумме 11686,75 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 26 января 2026 года