Решение № 2А-1059/2020 2А-1059/2020~М-717/2020 М-717/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-1059/2020

Дело № 2а-1059/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 30 июля 2020 г.

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Земцовой О.Б.,

при секретаре Егоровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а1059/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, является адвокатом, зарегистрирована с 05 декабря 2016 г. В связи с этим она была обязана своевременно и в полном объеме платить страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов ею не исполнена. В связи с этим на сумму недоимки в силу закона на задолженность начислены пени.

Налоговое требование № от 25 июня 2019 г. (остаток задолженности 3 694 руб. 44 коп.) № от 26 июня 2019 г. ФИО1 не исполнено.

С целью взыскания задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 15 ноября 2019 г. Должник обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа, определением от 15 января 2020 г. судебный приказ был отменен.

Административный истец просит о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, пени в размере 627 руб. 35 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, пени в размере 3070 руб. 93 коп., ЕНДВ, пени в размере 4 руб. 25 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивает на административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в свое отсутствие, иск признает.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что ФИО1 является адвокатом с 05 декабря 2016 г. Имеет ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Ульяновской области.

Плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются адвокаты (ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 419 НК РФ).

В силу ст. 430 НК РФ (в редакции, действующий в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 г. N 20-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Материалами дела подтверждено, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, пени в размере 627 руб. 35 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, пени в размере 3070 руб. 93 коп., ЕНДВ, пени в размере 4 руб. 25 коп.

Налоговое требование № от 25 июня 2019 г. со сроком уплаты до 03 сентября 2019 г. и налоговое требование № от 26 июня 2019 г. со сроком уплаты до 03 сентября 2019 г. ФИО1 не были исполнены.

Страховые взносы за ОПС были оплачены административным ответчиком за 2017 г. 08 ноября 2019 г., в связи с чем были начислены пени за период с 26 июля 2018 г. по 24 июня 2019 г. в общем размере 1 987 руб. 38 коп.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам за 2018 г. было вынесено решение Железнодорожным районным судом г. Ульяновска по делу № 2а-1001/2020 от 28 мая 2020 г., вступившее в законную силу 14 июля 2020 г., о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам ОПС в сумме 22 372 руб. 75 коп., пени в размере 48 руб.

В связи с чем были начислены пени за период с 16 января 2019 г. по 25 июня 2019 г. в общем размере 1 095 руб. 20 коп.

Из них недоимка: 23 400 руб. за 2017 год, оплачена: 10 октября 2019 г. в сумме 11071 руб. 993 коп., 08 ноября 2019 г. в сумме 12 328 руб. 07 коп. 26 545 руб. за 2018 год оплачена 08 ноября 2019 г. в сумме 2 701 руб. 93 коп., 10 декабря 2019 г. в сумме 443 руб. 07 коп., 10 декабря 2019 г. в сумме 1027 руб. 25 коп.

Страховые взносы на ОМС за 2017 г. оплачены 10 сентября 2019 г., в связи с чем начислены пени в общем размере 389 руб. 87 коп.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам за 2018 г. было вынесено решение Железнодорожным районным судом г. Ульяновска по делу № 2а-1001/2020 от 28 мая 2020 г., вступившее в законную силу 14 июля 2020 г., о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 4 578 руб. 27 коп., пени в размере 10 руб. 57 коп., в связи с чем начислены пени за период с 16 января 2019 г. по 25 июня 2019 г. в общем размере 240 руб. 94 коп.

Из них недоимка 4 590 руб. за 2017 год, оплачена: 10 сентября 2019 г. в сумме 4 590 руб., 5 840 руб. за 2018 год, оплачена: 20 января 2020 г. в сумме 11 руб. 73 коп., 10 сентября 2019 г. в сумме 624 руб., 10 октября 2019 г. в сумме 608 руб.

ЕНДВ уплачен 30 июля 2016 г., в связи с чем за период с 26 июля 2016 г. по 29 июля 2016 г. начислены пени в размере 4 руб. 25 коп.

11 ноября 2019 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с ФИО1, судебный приказ был вынесен 15 ноября 2019 г. и отменен по возражениям должника 15 января 2020 г.

С данным иском в суд административный истец обратился 28 апреля 2020 г.

Конституционное право на социальное обеспечение включает право на получение пенсий в установленных законом случаях и размерах, реализация которого обеспечивается в Российской Федерации путем создания систем обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения (ст. 39 Конституции Российской Федерации).

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п.п. 2 п. 1 ст. 6), закрепляя круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включил в него лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой - адвокатов, в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию и обязал их уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, являлась в спорный период адвокатом, потому у нее имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, суммы уплачены с пропуском установленного законом срока и не в полном размере, а также взысканы решением суда, в связи с чем были начислены пени.

В силу ч.1 ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца о взыскании с ответчика страховых взносов и пеней являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета Российской Федерации:

задолженность по пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 627 рублей 35 копеек;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3070 рублей 93 копейки.

задолженность по пеням ЕНДВ в размере 4 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Б. Земцова