Апелляционное определение № 33А-15123/2025 от 3 декабря 2025 г.

УИД 66RS0010-01-2025-002106-87

Дело № 33а-15123/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

4 декабря 2025 года город Екатеринбург

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Кориновской О.Л.,

судей Кузнецовой А.Д., Шабалдиной Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сусловым А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1241/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам, пеням

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Тагилстроевского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 25 июня 2025 года.

Заслушав доклад судьи Кузнецовой А.Д., объяснения административного ответчика ФИО1, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее также - МИФНС России № 16 по Свердловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- по пеням в размере 24 735 рублей 40 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что ФИО1, являвшийся собственником <№> доли в праве собственности на квартиру, не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2022 год. Кроме того, ФИО1, зарегистрированный с 14 сентября 2019 года в качестве адвоката, не исполнил обязанность по уплате в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года. В связи с неуплатой ФИО1 налога и страховых взносов, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пеням, которое также оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, страховым взносам и пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Решением Тагилстроевского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 25 июня 2025 года административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Свердловской области оставлено без удовлетворения.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, МИФНС России № 16 по Свердловской области подала апелляционную жалобу, в которой просит об отмене решения суда и удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее автор указывает на соблюдение со стороны налогового органа процедуры принудительного взыскания задолженности по налогу, страховым взносам и пеням в судебном порядке.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу административный ответчик ФИО1, ссылаясь на несоблюдение досудебного порядка урегулирования спора, повторное начисление пеней на недоимку по налогам и страховым взносам, ранее взысканных решением Тагилстроевского районного суда Свердловской области от 5 сентября 2024 года по делу № 2а-1829/2024, нарушение сроков направления требования об уплате задолженности и обращения в суд, просит отказать МИФНС России № 16 по Свердловской области в удовлетворении административного искового заявления.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции, состоявшемся 27 ноября 2025 года, административный ответчик ФИО1 доводы, изложенные в письменном отзыве, поддержал, дополнительно указал, что он осуществляет трудовую деятельность в качестве адвоката в Некоммерческой организации Коллегия адвокатов «<...>», в связи с чем заявленные к взысканию страховые взносы подлежат уплате указанной организацией.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, в том числе новые доказательства, поступившие в суд апелляционной инстанции, доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 14 ноября 2019 года зарегистрирован в качестве адвоката.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 не исполнена.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлся собственником <№> доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: Свердловская область, город <адрес>.

14 сентября 2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № 89953684 от 1 августа 2023 года об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 рубля.

По состоянию на 23 июля 2023 года налоговым органом сформировано требование № 55386 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 696 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 108313 рублей 44 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27722 рубля 18 копеек, по пеням в размере 16805 рублей 13 копеек, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

Требование № 55386 об уплате налога, страховых взносов, пеней по состоянию на 23 июля 2023 года также направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом 14 сентября 2023 года (ШПИ <№>).

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и страховых взносов в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1712 рублей 32 копейки и за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, по пеням, начисленным по состоянию на 11 декабря 2023 года, в размере 24735 рублей 40 копеек.

Судебный приказ от 26 февраля 2024 года по делу № 2а-917/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 31 мая 2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, по пеням в размере 24 735 рублей 40 копеек подано административным истцом в суд 22 мая 2025 года.

Разрешая административный спор и отказывая в удовлетворении административного искового заявления, суд первой инстанции исходил из отсутствия оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин его пропуска.

Судебная коллегия, оценив установленные при рассмотрении административного дела обстоятельства, не может согласиться с указанными выводами суда первой инстанции, по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральнымзаконом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства, в том числе не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений статей 95, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом на основании заявления налогового органа.

Как следует из материалов дела, административным истцом подано ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, в обоснование которого указано на позднее получение копии определения об отмене судебного приказа.

Суд первой инстанции, вопреки требованиям части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении настоящего административного дела не принял меры к установлению обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного спора и позволяющих выяснить, в частности, соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, наличие оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам и пеням.

Согласно представленному по запросу судебной коллегии ответу мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области копия определения об отмене судебного приказа по административному делу № 2а-917/2024 получена представителем МИФНС России № 16 по Свердловской области 10 апреля 2025 года.

Данные о направлении копии определения об отмене судебного приказа взыскателю в материалах административного дела № 2а-917/20124 отсутствуют.

Оценив установленные по делу обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу о том, что не направление копии определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало обращению налогового органа в суд в установленный законом срок, поскольку не позволило ему своевременно узнать о необходимости совершения действий по принудительному взысканию задолженности.

Учитывая изложенное, а также то, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы задолженности, судебная коллегия признает причины пропуска налоговым органом срока обращения в суд уважительными и полагает возможным данный срок восстановить.

С учетом представленных в материалы административного дела доказательств, судебная коллегия приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки по указанному налогу, страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № 55386 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в которое включена, в частности, задолженность по страховым взносам за 2022 год, направлено в адрес ФИО1 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.

При этом, учитывая приведенные выше положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), в силу которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании задолженности в судебном порядке с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете, судебная коллегия приходит к выводу о том, что обращение налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, не отраженной в требовании № 55386 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, является обоснованным, поскольку указанное требование административным ответчиком исполнено не было, сальдо его единого налогового счета на день истечения срока уплаты обязательных платежей за 2022 год являлось отрицательным.

Направление в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, с учетом установленных при рассмотрении административного дела обстоятельств и положений статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), не требовалось.

Доводы административного ответчика о том, что в требование № 55386 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по страховым взносам за 2021 год, которая взыскана решением Тагилстроевского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 5 сентября 2024 года по делу № 2а-1892/2024, являются безосновательными, поскольку указанная сумма к взысканию в рамках настоящего дела не заявлена, как обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания включена в требование на основании пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год подано налоговым органом мировому судье в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Оценив приведенные выше обстоятельства в их совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам МИФНС России № 16 по Свердловской области не нарушены.

Расчет заявленных к взысканию с ФИО1 сумм налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год, судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок их исчисления. Расчет сумм налога, страховых взносов, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Доказательства уплаты заявленной налоговым органом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в материалах административного дела отсутствуют.

Указание административного ответчика на то, что он осуществляет трудовую деятельность в качестве адвоката в Некоммерческой организации Коллегия адвокатов «Урал» является безосновательным, поскольку не освобождает административного ответчика от обязанности самостоятельно производить уплату страховых взносов в силу прямого указания пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей.

Проверив расчеты сумм пеней, представленные налоговым органом, судебная коллегия установила, что в сумму пеней, заявленную к взысканию, включены пени, начисленные по состоянию на 11 декабря 2023 года, в том числе:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, составляющую 263 рубля, за период с 28 января 2021 года по 11 декабря 2023 года, в размере 62 рубля 50 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, составляющую 433 рубля, за период с 14 января 2022 года по 11 декабря 2023 года, в размере 72 рубля 67 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, составляющую 662 рубля, за период со 2 декабря 2022 года по 11 декабря 2023 года, в размере 78 рублей 14 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, составляющую 7338 рублей 50 копеек, за период с 9 января 2020 года по 11 декабря 2023 года, в размере 2 139 рублей 04 копейки;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, составляющую 1 712 рублей 32 копейки, за период с 1 января 2020 года по 11 декабря 2023 года, в размере 496 рублей 95 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, составляющую 32448 рублей, за период с 28 января 2021 года по 11 декабря 2023 года, в размере 7709 рублей 35 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, составляющую 32448 рублей, за период с 14 января 2022 года по 11 декабря 2023 года, в размере 5445 рублей 84 копейки;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, составляющую 34 445 рублей, за период с 10 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, в размере 3729 рублей 82 копейки;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, составляющую 1 721 рубль, за период с 9 января 2020 года по 11 декабря 2023 года, в размере 514 рублей 08 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, составляющую 401 рубль 57 копеек, за период с 1 января 2020 года по 11 декабря 2023 года, в размере 121 рубль 69 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, составляющую 8426 рублей, за период с 28 января 2021 года по 11 декабря 2023 года, в размере 2001 рубль 95 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, составляющую 8426 рублей, за период с 14 января 2022 года по 11 декабря 2023 года, в размере 1414 рублей 16 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, составляющую 8 766 рублей, за период с 10 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, в размере 949 рублей 21 копейка (л.д. 24 - 25).

Из представленных материалов следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Тагилстроевского судебного района Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области, от 27 июля 2020 года по делу № 2а-2615/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7338 рублей 50 копеек; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 8 января 2020 года, в размере 12 рублей 23 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1721 рубль; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 1 января 2020 года по 8 января 2020 года, в размере 2 рубля 87 копеек.

Исполнительное производство № 98929/20/66010-ИП, возбужденное 30 сентября 2020 года на основании судебного приказа, выданного по делу № 2а-2615/2020, находится на исполнении в Тагилстроевском районном отделении судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету в рамках указанного исполнительного производства с должника ФИО1 взыскано 96 рублей 93 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области от 20 августа 2021 года по делу № 2а-4004/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 263 рубля; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 27 января 2021 года, в размере 2 рубля 12 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 27 января 2021 года, в размере 124 рубля 11 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 1 января 2021 года по 27 января 2021 года, в размере 32 рубля 23 копейки.

Исполнительное производство № 12849/22/66010-ИП, возбужденное 28 января 2022 года на основании судебного приказа, выданного по делу № 2а-4004/2021, находится на исполнении в Тагилстроевском районном отделении судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области.

Решением Тагилстроевского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 5 сентября 2024 года по делу № 2а-1892/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 433 рублей; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года в размере 5 рублей 02 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года, в размере 27 рублей 58 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 13 января 2022 года, в размере 7 рублей 16 копеек.

Оценив установленные при рассмотрении административного дела обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 28 января 2021 года по 11 декабря 2023 года; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 14 января 2022 года по 11 декабря 2023 года; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, составляющую 7338 рублей 50 копеек, и на обязательное медицинское страхование за 2019 год, составляющую 1 721 рубль, за период с 9 января 2020 года по 11 декабря 2023 года; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 28 января 2021 года по 11 декабря 2023 года; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 14 января 2022 года по 11 декабря 2023 года; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.

В то же время судебная коллегия не находит оснований для взыскания с ФИО1 сумм пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, составляющую 1 712 рублей 32 копейки, а также на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, составляющую 401 рубль 57 копеек, поскольку МИФНС России № 16 по Свердловской области не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания в отношении указанной части требований, тогда как в настоящее время совокупный срок принудительного взыскания спорной задолженности, исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени), истек.

Ссылка налогового органа на уплату ФИО1 10 января 2024 года недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, составляющую 401 рубль 32 копейки, является несостоятельной.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм страховых взносов влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней.

При таких обстоятельствах распределение платежа, произведенного 10 января 2024 года, в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, составляющую 401 рубль 32 копейки, возможность принудительного взыскания которой налоговым органом утрачена, не может быть признано законным.

Кроме того, отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 сумм пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по 1 декабря 2023 года, с учетом установленного пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срока уплаты налога.

Также не имеется оснований для начисления пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с ее уплатой 11 октября 2022 года, что подтверждается представленной по запросу суда апелляционной инстанции информацией.

Судебная коллегия, произведя расчет задолженности по пеням по 11 декабря 2023 года включительно, подлежащей взысканию с ФИО1, приходит к выводу о том, что сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 263 рубля за период с 28 января 2021 года по 11 декабря 2023 года, составляет 62 рубля 49 копеек.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 433 рубля за период с 14 января 2022 года по 11 декабря 2023 года (с учетом исключаемого периода с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года), составляет 72 рубля 67 копеек.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 рубля за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года, составляет 3 рубля 31 копейка.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7338 рублей 50 копеек, с учетом принудительно взысканных 27 октября 2020 года в рамках исполнительного производства № 98929/20/66010-ИП денежных средств в размере 78 рублей 38 копеек, за период с 9 января 2020 года по 11 декабря 2023 года (за исключением приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года), и подлежащих взысканию в соответствии с требованиями части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, составляет 2 139 рублей 04 копейки.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей за период с 28 января 2021 года по 11 декабря 2023 года (с учетом исключаемого периода с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года), составляет 7709 рублей 35 копеек.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей за период с 14 января 2022 года по 11 декабря 2023 года (с учетом исключаемого периода с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года), составляет 5445 рублей 84 копейки.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей за период с 10 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, составляет 3729 рублей 82 копейки.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 721 рубль, с учетом принудительно взысканных 27 октября 2020 года в рамках исполнительного производства № 98929/20/66010-ИП денежных средств в размере 18 рублей 39 копеек, за период с 9 января 2020 года по 11 декабря 2023 года (за исключением приостановления начисления пеней с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года), и подлежащих взысканию в соответствии с требованиями части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, составляет 514 рублей 08 копеек.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей за период с 28 января 2021 года по 11 декабря 2023 года и подлежащих взысканию в соответствии с требованиями части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, составляет 2001 рубль 95 копеек.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей за период с 14 января 2022 года по 11 декабря 2023 года, составляет 1414 рублей 16 копеек.

Сумма пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей за период с 10 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, составляет 949 рублей 21 копейка.

Общий размер задолженности по пеням по состоянию на 11 декабря 2023 года, подлежащей взысканию с ФИО1, составляет 24041 рубль 92 копейки (62 рубля 49 копеек + 72 рубля 67 копеек + 3 рубля 31 копейка + 2 139 рублей 04 копейки + 7709 рублей 35 копеек + 5445 рублей 84 копейки + 3729 рублей 82 копейки + 514 рублей 08 копеек + 2001 рубль 95 копеек + 1414 рублей 16 копеек + 949 рублей 21 копейка).

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом нарушен срок обращения в суд с требованиями о взыскании с него задолженности по налогу, страховым взносам и пеням и не соблюден порядок принудительного взыскания указанной задолженности, являются несостоятельными, с учетом приведенного выше правового регулирования и установленных при рассмотрении настоящего дела обстоятельств.

Согласно пункту 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене в связи с несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела с принятием по делу нового решения - об удовлетворении административного иска МИФНС России № 16 по Свердловской области в части.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета, с учетом взыскиваемых с ФИО1 сумм, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Тагилстроевского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 25 июня 2025 года отменить.

Принять по административному делу новое решение, которым требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Свердловская область, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год 8766 рублей, по пеням в размере 24041 рубль 92 копейки.

В остальной части административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Свердловская область, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вынесения.

Председательствующий О.Л. Кориновская

Судьи А.Д. Кузнецова

Н.В. Шабалдина