Решение № 2А-3270/2025 2А-3271/2025 2А-3271/2025~М-2628/2025 М-2628/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-3270/2025

УИД: 56RS0009-01-2025-004241-96

№ 2а-3270/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Турыгиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что в ее собственности находится 1/9 объекта недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 103,10 кв.м., расположенный по адресу: <...>, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Помимо этого, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Кроме того, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Определением суда от 14.08.2025 года рассматриваемое дело объединено в одно производство с административным делом по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (дело <Номер обезличен>) за единым номером <Номер обезличен>.

С учетом объединения указанных дел в одно производство, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 69 421,53 рубль, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106,00 рублей;

- НПД за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 490,36 рублей;

- НПД за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 4 219,72 рублей;

- НПД за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 5 560,06 рублей;

- НПД за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 4 578,60 рублей;

- НПД за май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 6 300,38 рублей;

- НПД за июнь 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 года в размере 6 816,72 рублей;

- НПД за июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 4 571,86 рублей;

- НПД за август 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023 года в размере 6 636,08 рублей;

- НПД за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 1 714,38 рублей;

- НПД за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 года в размере 5 558,84 рублей;

- НПД за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 года в размере 5 423,74 рубля;

- НПД за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 года в размере 6 197,79 рублей;

- пени в размере 11247 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/9 объекта недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 103,10 кв.м., расположенный по адресу: <...>. В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанное имущество исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106,00 рублей.

Кроме того, административный ответчик с 14.06.2021 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно переданным налогоплательщиком сведениям налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход:

- за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 490,36 рублей;

- за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 4 219,72 рублей;

- за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 5 560,06 рублей;

- за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 4 578,60 рублей;

- за май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 6 300,38 рублей;

- за июнь 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 года в размере 6 816,72 рублей;

- за июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 4 571,86 рублей;

- за август 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023 года в размере 6 636,08 рублей;

- за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 1 714,38 рублей;

- за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 года в размере 5 558,84 рублей;

- за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 года в размере 5 423,74 рубля;

- за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 года в размере 6 197,79 рублей.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 11247 рублей, из которых пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени по налогу на профессиональный доход за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года; январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 11.09.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

11.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского района г. Оренбурга от 10.02.2025 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании заявленных задолженностей, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 11.09.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 06.03.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 11.03.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно ч.2 ст. 93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 10.02.2025 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 17.07.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 69 421,53 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность в размере 69 421,53 рубль, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 106,00 рублей;

- НПД за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 490,36 рублей;

- НПД за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 4 219,72 рублей;

- НПД за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 5 560,06 рублей;

- НПД за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 4 578,60 рублей;

- НПД за май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 6 300,38 рублей;

- НПД за июнь 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 года в размере 6 816,72 рублей;

- НПД за июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 4 571,86 рублей;

- НПД за август 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023 года в размере 6 636,08 рублей;

- НПД за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 1 714,38 рублей;

- НПД за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 года в размере 5 558,84 рублей;

- НПД за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 года в размере 5 423,74 рубля;

- НПД за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 года в размере 6 197,79 рублей;

- пени в размере 11247 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 1 декабря 2025 года