Решение № 2А-979/2021 2А-979/2021~М-662/2021 М-662/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-979/2021

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 июня 2021 года <адрес>

Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Степаненко Н.В.,

при секретаре Сафарове М.Г.

с участием:

представителя истца - ФИО4

административного ответчика –ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы с физического лица,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по <адрес> края обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы с физического лица.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что в порядке ст. 48 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> края (далее Инспекция) мировому судье судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьёй 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог в размере15298 руб., пеня в размере 186,51 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №А-371/2020 о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходы от источников в Российской Федерации определены ст. 208 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, подлежащей представлению в налоговый орган в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством РФ, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога с физических лиц в указанный срок ему, в соответствии со ст. 69 п. 6 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, - налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 15298 руб., пеня в размее 186,51 руб.

Полномочный представитель административного истца – ИФНС России по <адрес> края, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные требования, а также пояснил что в соответствии с п.1 ст.210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право распоряжение которыми у него возникло. В случае прекращения обязательства физического лица-должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения ) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед Банком у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга, и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогам на доходы физических лиц в установленном порядке. Указанный доход фигурирует в справке 2-НДФЛ с ко<адрес> «Иные доходы». Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина № от ДД.ММ.ГГГГ №. Просил удовлетворить заявленные административные исковые требования

Административный ответчик ФИО1., административные исковые требования не признала, просила отказать в иске. Считает что не имела дохода, кредитный договор действительно заключала, но кредитное обязательство прекращено.

Заинтересованное лицо КБ «Ренессанс Кредит», в судебное заседание не явился, представил пояснения, в которых указал, что ДД.ММ.ГГГГ между Банком и ФИО1 был заключён договор предоставления кредита на неотложные нужды № счёт №.Договор завершён ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ клиенту ФИО1 было прекращено без исполнения обязательство по договору №. Согласно п.1 ст.41 Налогового кодекса РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса. В соответствии с п.1 ст.210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. В случае прекращения обязательства физического лица-должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед Банком у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Указанный доход фигурирует в справке 2-НДФЛ с ко<адрес> «Иные доходы». Банк, как налоговый орган, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и не удержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о не удержанном налоге и установленном порядке в налоговый орган по месту своего учёта. Клиенту было необходимо уплатить налог в размере 13% от списанной суммы на основании уведомления из налоговой инспекции по месту прописки по сроку до 2.12 2019 года. В связи со списанием большого объёма безнадёжной задолженности, и связанные с этим трудности технического характера. Банком были проинформированы не все клиенты по которым в налоговые органы были направлены сведения о невозможности удержания налога на доходы физических лиц. Справка 2-НДФЛ в адрес Клиента не направлялась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ не явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 НК РФ).

На основании части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

ДД.ММ.ГГГГ между Банком и ФИО1 был заключён договор предоставления кредита на неотложные нужды № счёт №. Договор завершён ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ клиенту ФИО1 было прекращено без исполнения обязательство по договору №. Указанные обстоятельства подтверждены кредитором КБ «Ренессанс Кредит» письменными доказательствами с считаются судом установленными.

В случае прекращения обязательства физического лица-должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед Банком у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Указанный доход фигурирует в справке 2-НДФЛ с ко<адрес> «Иные доходы».Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина № от ДД.ММ.ГГГГ, письме УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.1 ст.41 Налогового кодекса РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса. В соответствии с п.1 ст.210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Указанные обстоятельство подтверждены КБ «Ренессанс Кредит» документально, тем самым доводы ответчика об отсутствии у неё доходов в заявленный период опровергаются письменными доказательствами по делу.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 69 п.6 НКРФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.До настоящего времени налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ : налог в размере 15298 руб., пеня в размере 186,51 руб..

Административным ответчиком данное требование не исполнено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Из письменных доказательств также следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, в заявленном размере.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Сведениями об уплате административным ответчиком задолженности суд не располагает.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком не исполнена. Суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет налога на доходы физических лиц.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», - в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом того, что ИФНС России по <адрес> края освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в полном объеме, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> с ФИО1 задолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере 15484,51 рублей 00 копеек, из которых налог в размере 15298 рублей, пеня в размере 186,51 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город-курорт <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Судья Н.В. Степаненко