Решение № 2А-978/2019 2А-978/2019~М-649/2019 М-649/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-978/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Ермаковское 04 сентября 2019 года

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Петуховой В.Н.,

при секретаре Ивановой И.В.,

рассмотрев в отсутствие лиц, участвующих в деле, в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2014 годы в размере 5075 рублей, пени за период со 30.11.2014 года по 12.10.2015 года в размере 144,47 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 258 рублей, пени за период со 01.12.2014 года по 12.10.2015 года в размере 221,54 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 166 рублей, пени за период со 29.01.2015 года по 30.11.2015 года в размере 61,82 руб., а всего 5926, 83 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, как физическое лицо, владевшее транспортным средством № на праве собственности, с 12.11.2013 года по 29.01.2015 года, является плательщиком транспортного налога.

Согласно данным поступившим из Управления Росреестра по Красноярскому краю, ФИО1, имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> являющийся объектом налогообложения; а также налогоплательщик ФИО1 является владельцем объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 2.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2014 г. в размере 5075 рублей, земельный налог в размере 258 рублей за 2014 год и налог на имущество физических лиц в размере 166 рублей за 2013 год и направлено налоговое уведомление об уплате налогов. В установленный законодательством срок недоимка по налогам налогоплательщиком не уплачена в полном объеме. Требование об уплате налогов сроком исполнения до 28.01.2016 года направлено в адрес налогоплательщика. Суммы недоимки по налогам и пени не уплачены в полном объеме.

Кроме того, административный истец просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по недоимке по налогу с ФИО1, рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Кроме того, административный истец просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по недоимке по налогу с ФИО2, рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от 09.08.2019 года указанное административное исковое заявление принято к производству, с учетом размера взыскиваемой суммы по делу назначена подготовка, для решения вопроса о рассмотрении в порядке упрощенного (письменного) административного судопроизводства. Сторонам представлен десятидневный срок, установленный ч. 2 ст. 292 КАС РФ для предъявления письменных возражений относительно применения упрощенного порядка и относительно заявленных требований. А также для предоставления административным истцом доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с иском, а также доказательства соблюдения порядка, предусмотренного ст. 48 НК РФ, а именно обращения за судебным приказом и его отмены мировым судьей.

В соответствии со статьей 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Копия определения от 09.08.2019 была направлена в адрес административного истца, заказным письмом с уведомлением получившего – 16.08.2019 года, и в адрес административного ответчика заказным письмом с уведомлением, конверт возвращен 27.08.2019 (истек срок хранения судебного письма).

Представитель административного истца МИФНС № России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщили о рассмотрении дела в их отсутствие не просили, определение суда от 09.08.2019 года не исполнили.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленный, не явился.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками транспортного налога, согласно ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361, п.1 ст.363 НК РФ).

Налоговые ставки на транспортные средства и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Красноярского края № 3-676 от 08.11.2007 «О транспортном налоге».

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечение налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В случае если объект находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения ( п.3 ст.408 НК РФ).

В случае если объект находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответсиви с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 данной статьи для каждого участника совместной собственности в равных долях.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 3, 4 ст. 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно частям 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику направляются требования (уведомления) о добровольной уплате налогов к установленному сроку.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям регистрирующего органа, представленным в соответствии с п.4 ст.85, ФИО1 является собственником, транспортных средств, земельного участка и квартиры.

Так, ФИО1, являлась собственником автомобилей: № в период с 30.10.2012 по 26.01.2013; № в период с 12.11.2013 года по 29.01.2015 года.

Кроме того, ФИО1, имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> являющийся объектом налогообложения и квартиру, расположенную по адресу: <адрес>., что подтверждается материалами дела.

Налогоплательщику ФИО1 за транспортное средство, земельный налог начислены сумма налога за 2014 г., и налог на имущество за 2013 год по установленной налоговой ставке, в соответствии со ст.ст. 52, 57 НК РФ и направлены уведомления (требования) о добровольной уплате налогов к установленному в уведомлении сроку, а именно налоговое уведомление № 615508 от 24.03.2015 г. об уплате транспортного налога в сумме 5075 рублей, земельного налога в сумме 258 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 166 руб. всего к уплате 5499 руб., сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года, которое исполнено не было.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок, налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за период со 30.11.2014 по 01.10.2015 в сумме 124,63 руб. и с 02.10.2015 по 12.10.2015 года в размере 19,84 руб. в общей сумме 144,47 рублей; пени по земельному налогу за период со 01.12.2014 по 01.10.2015 в сумме 212,94 руб., и с 02.10.2015 по 12.10.2015 в размере 8,6 руб. в общей сумме 221,54 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 29.01.2015 по 01.10.2015 в сумме 47,47 руб. и с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 14,35 руб. в общей сумме 61,82 руб..

В связи с не уплатой налогоплательщиком в установленный срок и в полном объеме сумм исчисленного налога и пени, в адрес ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69. 70 НК РФ направлено требование № 29752 об уплате налога в размере 5499 рублей и пени 427 рублей 83 копейки в срок до 28.01.2016 г., которое до настоящего времени не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование № 29752 об уплате налога и пени в срок, ФИО1 предлагалось погасить задолженность по налогу и пени, налоговым органом был установлен срок для исполнения обязанности по уплате до 28.01.2016 года, соответственно, шестимесячный срок для обращения истца с заявлением о взыскании с ответчика налога и пени в суд истек 28.07.2016 года.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по требованию № 29752, налоговым органом не представлено.

При этом, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным иском в суд.

Согласно разъяснением, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Соблюдению подлежат не только сроки, но и порядок обращения с требованиями о взыскании недоимки по налогу, в том числе и правил подсудности, в соответствии с которыми взыскание обязательных платежей и санкций относится к компетенции мирового судьи в порядке приказного судопроизводства.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

На основании выше изложенного суд приходит в вывод о том, что ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 N 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Помимо этого, по запросу суда, мировым судей судебного участка № 25 в Ермаковском районе представлена информация о том, что МИФНС №10 по Красноярскому краю в порядке ст. 48 НК РФ 12.09.2016 года обращалось к мировой судье судебного участка № 25 Ермаковского района Красноярского края, с заявлением от 12.07.2016 года о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2012 год в сумме 472,5 руб., за 2013 год в сумме 973 руб., за 2014 год в сумме 5075 руб.; пени за период с 11.11.2014 по 12.10.2015 в сумме 148,93 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 2,49 руб., за 2012 год в сумме 248,88 руб., за 2013 год в сумме 166 руб.; пени за период с 02.11.2013 по 12.10.2015 в сумме 66,87 руб.; по земельному налогу за 2012 год в сумме 516,19 руб., за 2013 год в сумме 465 руб., за 2014 год в сумме 258 руб.; пени за период с 02.11.2013 по 12.10.2015 в сумме 145,19 руб.

В отношении ФИО1, был выдан судебный приказ по гражданскому делу № 2а-1246/2016 от 15.09.2016 года о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени; по земельному налогу и пени. Судебный приказ вступил в законную силу 11.10.2016 г., и направлен в адрес административного истца 05.12.2016 года исх. № 8240, согласно имеющемуся сопроводительному письму в материалах дела №2а-1246/2016. Сведений об отмене судебного приказа и об исполнении ответчиком, административным истцом в судебное заседание не представлено и судом не установлено.

Таким образом, судом установлено, что на момент обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу налоговый орган уже утратил право на его принудительное взыскание через Ермаковский районный суд, в том числе в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 годы в размере 5075 рублей, пени за период со 30.11.2014 года по 12.10.2015 года в размере 144,47 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 258 рублей, пени за период со 01.12.2014 года по 12.10.2015 года в размере 221,54 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 166 рублей, пени за период со 29.01.2015 года по 30.11.2015 года в размере 61,82 руб., а всего 5926, 83 руб., в связи с несоблюдением Инспекцией Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю № 10 г. Минусинск установленных законодательством сроков взыскания задолженности.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Петухова

Мотивированное решение составлено 09 сентября 2019 года