Решение № 2А-3167/2017 от 8 августа 2017 г. по делу № 2А-3167/2017

2А-3167\17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 августа 2017 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Т.Л. Грачевой,

при секретаре Ю.А. Фирсовой,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 7 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС № 7 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах. ФИО1 ФИО10 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>., право собственности с 22.06.2010.

Налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 07.03.2015 №414898 с расчетом земельного налога за 2014 г., от 01.01.2013 №№ с расчетом земельного налога за 2011, 2012, 2013 гг. Указанные налоговые уведомления получены Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Однако в установленный срок Должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 15.12.2014 № 22034 об уплате земельного налога за 2011, 2012, 2013 гг. в размере 1890 руб. и пени в размере 20.8 руб., от 02.11.2015 № 13447 об уплате земельного налога в размере 1068 руб. и пени в размере 150.28 руб.

Просили взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 2958 руб., пени 171,08 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 7 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, ранее административные исковые требования не признавал, указывал, что 11 лет проживает в городе Ульяновск, является инвалидом детства 2 группы, пенсионером и считает, что он уплаты земельного налога освобожден. После получения из суда корреспонденции земельный налог был уплачен в необходимом объеме. Земельным участком фактически пользуется его сын.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства:

До 01.01.2015 уплата налогоплательщиками - физическими лицами налога на имущество регулировалась Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Закона от 01.11.2013 № 306-Ф3). Таким образом, при исчислении налога на имущество за 2014 год и более ранние периоды применяются нормы указанного закона.

В соответствии со ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Во исполнение положений ст. 3 Закона №2003-1 ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 16.11.2005 №174 (в ред. от 23.12.2009).

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 10 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога

Согласно п. 11 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В соответствии с ч. 1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч. 3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 07.03.2015 №№ с расчетом земельного налога за 2014 г., от 01.01.2013 №402849 с расчетом земельного налога за 2011, 2012, 2013 гг. Указанные налоговые уведомления получены Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Однако в установленный срок Должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога от 15.12.2014 № 22034 об уплате земельного налога за 2011, 2012, 2013 гг. в размере 1890 руб. и пени в размере 20.8 руб., от 02.11.2015 № 13447 об уплате земельного налога в размере 1068 руб. и пени в размере 150.28 руб.

Определением Мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары от 25.10.2016 года судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени отменен по заявлению должника, однако, задолженность по налогам и пени не погашена.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Административным ответчиком в подтверждение исполнение обязанности по оплате налога представлены три квитанции, однако, из представленных документов следует, что в Межрайонную ИФНС № 7 по Самарской области перечислено всего 1033 руб., при этом в квитанции указаны ОКТМО и код бюджетной классификации соответствующие реквизитам, имеющимся в уведомлении, что подтверждает оплату налога в сумме 1033 руб. 18 апреля 2017 года.

Иные квитанции, исходя из указанных в них реквизитов и наименования получателя не могут свидетельствовать о выполнении обязанности об оплате земельного налога по указанному в административном иске земельному участку.

Таким образом, административным ответчиком не уплачен земельный налог в сумме 1925 руб.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика о том, что при наличии инвалидности и достижения пенсионного возраста он освобожден от уплаты земельного налога по приведенным ниже основаниям.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Постановлением Самарской городской думы от 24 ноября 2005 года N 188 «Об установлении земельного налога» установлено, что освобождаются от налогообложения в пределах суммы по уплате налога в отношении одного земельного участка в размере не более 600 кв. м, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности, по каждому из следующих видов использования земель: индивидуальная жилая застройка, личное подсобное хозяйство, садоводство, огородничество или животноводство, а также дачное хозяйство; в отношении одного земельного участка в размере не более 24 кв. м, занятого гаражом, и в отношении одного земельного участка в размере не более 18 кв. м, занятого хозяйственной кладовой, не используемых для осуществления предпринимательской деятельности, следующие категории граждан:1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; 2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; 3) инвалиды с детства; 4) инвалиды боевых действий;5) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;6) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;7) пенсионеры; 8) граждане, имеющие на иждивении троих или более детей в возрасте до 18 лет; 9) граждане, имеющие на иждивении ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Пунктом 6.4 указанной нормы освобождены от уплаты земельного налога ветеранов Великой Отечественной войны и инвалидов Великой Отечественной войны в отношении земельных участков, не используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

Пункт 6.6 предусматривает освобождение от уплаты земельного налога организаций (кроме банков и иных финансовых организаций) и физических лиц, инвестиционные проекты которых включены в Реестр инвестиционных проектов городского округа Самара после 1 января 2017 года, в отношении земельных участков, используемых для реализации инвестиционных проектов, сроком на 5 лет, начиная с очередного налогового периода, следующего после налогового периода, в котором было заключено инвестиционное соглашение.

При исключении инвестиционного проекта из Реестра инвестиционных проектов городского округа Самара до его завершения применение налоговой льготы прекращается. В случае прекращения применения налоговой льготы земельный налог исчисляется по ставке, установленной пунктом 5 настоящего Постановления, с даты применения налоговой льготы, но не более чем за 3 прошедших налоговых периода.Налогоплательщики, имеющие право на налоговую льготу, представляют в налоговый орган следующие документы для подтверждения права налогоплательщика на налоговую льготу: уведомление о включении инвестиционного проекта в Реестр инвестиционных проектов городского округа Самара;копию инвестиционного соглашения между Администрацией городского округа Самара и субъектом инвестиционной деятельности.

Согласно представленным сведениям из ЕГРН, у административного ответчика в собственности имеется 1/389 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровый номер № расположенный в Самарской области в границах ЗАО «Большераковское». Государственная регистрация права- 22.06.2010 года.

Так же, согласно сведениям из ЕГРН, данный земельный участок имеет назначение - для ведения сельскохозяйственного производства, вид разрешенного использования – земли сельскохозяйственного назначения, имеет площадь 20056669 кв.м.

Таким образом, суду не представлено оснований для освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога.

Что касается требований о взыскании пени, то суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации).

Учитывая, что административный ответчик исполнил обязанность по оплате земельного налога частично и только после обращения административного истца в суд, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании пени по земельному налогу в сумме 171,08 руб. Доказательств оплаты пени суду не представлено.

При таком положении административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Самарской области к ФИО1 ФИО11 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС № 7 по Самарской области с ФИО1 ФИО12 недоимки по земельному налогу в сумме 1925 руб. и пени по земельному налогу 171,08 руб.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Л. Грачева