Решение № 2А-1162/2025 2А-1162/2025~М-745/2025 М-745/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-1162/2025

УИД 59RS0040-01-2025-001580-56 КОПИЯ

Дело № 2а-1162/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Коноваловой И.Е.,

при секретаре судебного заседания Квитко С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в Пенсионный Фонд РФ и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в Федеральный фонд социального страхования в фиксированном размере за 2022 год, ввиду регистрации в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, а также налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ненадлежащее исполнение обязательств по уплате налогов и сборов в установленные сроки привело к образованию налоговой недоимки, на которую начислены пени. Требования об оплате страховых взносов, налогов, пени в установленные сроки не исполнены, задолженность не погашена. Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в общем размере 63827,67 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 145 рублей и 1295 рублей,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 41 рубль, 49 рублей, 63 рубля,

- недоимку по страховым взносам за 2022 год по ОПС в размере 27935,50 рублей,

- пени в размере 34299,17 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности при уплате налогов.

Административный истец - МИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещены, представили заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, настаивая на требованиях административного иска, ссылаясь на актуальность налоговой задолженности, о взыскании которой просят в судебном порядке.

Административный ответчик – ФИО1 о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, возражений по иску не представил, о погашении задолженности не заявил, платежные документы не приложил.

Исследовав материалы административного дела, приказного производства №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 1, 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. с 28.12.2017) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлены за расчетный период 2017 год по ОПС в размере 23400 рублей, ОМС – 4590 рублей, за 2018 год по ОПС в размере 26545 рулей, ОМС – 5840 рублей, за 2019 год по ОПС в размере 29354 рубля, ОМС – 6884 рубля, за 2020 год по ОПС в размере 32448 рублей, ОМС – 8426 рублей, за 2021 год по ОПС в размере 32448 рублей, ОМС – 8426 рублей, за 2022 год по ОПС в размере 34445 рублей, ОМС – 8766 рублей.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налогового кодекса РФ (п. 2).

На основании п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, ставки налога на имущество физических лиц на территории Чайковского городского округа установлены нормативно-правовыми актами представительного органа местного самоуправления, применяемыми в соответствующий налоговый период.

Абз. 1, 3 п. 1 и п. 3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) создана ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с действующим законодательством обязан своевременно платить установленные налоги и сборы (л.д. 13).

ФИО1 имеет статус «Адвокат», регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края №, решение от ДД.ММ.ГГГГ №, распоряжение о внесении в реестр адвокатов от ДД.ММ.ГГГГ №а.

Ввиду осуществления адвокатской деятельности, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Налоговым органом произведен расчет фиксированных страховых взносов за налоговый период 2022 год, о чем налогоплательщику направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы в установленные сроки в полном объеме не уплачены, недоимка по ОПС составила 27935,50 рублей, входит в требования настоящего административного иска.

ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения -квартир с кадастровыми № и №, жилого помещения с кадастровым №, земельных участков с кадастровыми №, №, № (л.д. 14), обязан своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог за каждый налоговый период.

За 2023 год налоговым органом начислен налог на имущество в размере 1295 рублей (ОКТМО 57701000) и 145 рублей (ОКТМО 03726000), земельный налог в размере 41 рубль (ОКТМО 03726000), 49 рублей (ОКТМО 57735000) и 63 рубля (ОКТМО 57546000). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27) направлено путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика, полученное адресатом ДД.ММ.ГГГГ в 13.34 час. (л.д. 28), не исполненное по настоящее время.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, а именно сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ.

Неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 составила 73999,93 рублей, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 973 рубля (взыскана по судебному приказу №, удержана в принудительном порядке),

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1070 рублей и 108 рублей (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ),

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 119 рублей и 1177 рублей (взыскана по судебному приказу №, удержана в принудительном порядке),

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 рублей и 1295 рублей (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ),

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,36 рубля и 36,75 рублей (взыскана по судебному приказу №, удержана в принудительном порядке),

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 рубля и 40 рублей (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ),

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рубля и 44 рубля (взыскана по судебному приказу №, удержана в принудительном порядке),

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 рубль и 145 рублей (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ),

- недоимка по страховым взносам за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОПС в размере 23297,7 рублей и по ОМС 4590 рублей (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14767,88 рублей (меры к взысканию не приняты),

- недоимка по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОПС в размере 34445 рублей и по ОМС в размере 8766 рублей (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 27935,50 рублей (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ),

- недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 рубля (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ),

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40446,24 рублей (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ, удержана в принудительном порядке),

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 46800 рублей (взыскана по судебному приказу №, удержана в принудительном порядке),

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1057 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14282 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 148842 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 66801 рубль (взыскана по судебному приказу №, отмененному ДД.ММ.ГГГГ),

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 402162 рубля (взыскана по судебному приказу №, отмененному должником).

Приведенная задолженность подтверждена документально (л.д. 15, 34-70).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимок начислены пени, которые за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 34299,17 рублей (расчет на л.д. 31-33).

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанной налоговой задолженности, направленное с использованием Личного кабинета налогоплательщика, не исполнено (л.д. 29-30).

Установив ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 17-20). После отмены судебного приказа налоговая задолженность не погашалась.

Настоящий административный иск направлен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законодателем шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административный истец, обращаясь в порядке искового производства, указывает на налоговую задолженность налогоплательщика ФИО1 в общем размере 63827,67 рублей, что подтверждает данными по ЕНС имеется, в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1440 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 153 рубля, недоимка по страховым взносам за 2022 год по ОПС в размере 27935,50 рублей, пени в размере 34299,17 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности при уплате налогов (л.д. 12).

Указанная налоговая задолженность на дату разрешения спора по существу не погашена (л.д. 131-140), суммы недоимок и пени по обязательным платежам не оспорены, платежные документы налогоплательщиком не представлены, об исполнении налоговой обязанности полностью или частично налоговым органом не заявлено.

Разрешая требования административного иска, анализируя установленные по делу обстоятельства в совокупности с приведенными нормами налогового законодательства, суд приходит к мнению о доказанности налоговым органом наличия задолженности у налогоплательщика ФИО1 по обязательным платежам, пени в общем размере 63827,67 рублей.

Злоупотребление правом в действиях налогового органа не установлено.

Налогоплательщик, зная о своей обязанности о необходимости внесения обязательных платежей в установленные сроки, своевременно не оплатил суммы налогов, допустил образование задолженности, на которую произведено начисление пени. Принудительное удержание сумм налоговых платежей не освобождает налогоплательщика от обязанности по погашению задолженности по пени, при этом уважительных причин неисполнения данной обязанности не установлено.

Расчет налоговой задолженности соответствует действующему налоговому законодательству, произведен с учетом поступивших платежей на ЕНС. Обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не имеется.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности в обозначенных в административных исках суммах законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в заявленных размерах.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> следующую задолженность:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 145 рублей (ОКТМО 03726000),

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1295 рублей (ОКТМО 57701000),

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 41 рубль (ОКТМО 03726000),

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 49 рублей (ОКТМО 57735000),

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 63 рубля (ОКТМО 57546000),

- недоимку по страховым взносам за 2022 год по ОПС в размере 27935 рублей 50 копеек,

- пени в размере 34299 рублей 17 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности при уплате налогов.

Всего: 63827 рублей (шестьдесят три тысячи восемьсот двадцать семь) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 9 сентября 2025 года.

Судья /подпись/ И.Е. Коновалова

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам С.И. Квитко

_____________________

"__" _____________ 20__ г

Решение ____________ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1162/2025

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края