Решение № 2А-6841/2018 2А-6841/2018~М-6010/2018 М-6010/2018 от 1 октября 2018 г. по делу № 2А-6841/2018

Дело № 2а-6841/18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 02 октября 2018 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Степановой Ю.Н., при секретаре Щербаковой С.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО3 к Государственному учреждению Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с указанным иском, мотивировав свои требования тем, что в период с 28 августа 2007 года по 03 августа 2017 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 20 августа 2018 года истец обратился в Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском с заявлением о проведении перерасчета страховых взносов, уплаченных с доходов свыше 300 000 руб. Письмом № Д-617/635 от 23 августа 2018 года истцу отказано в удовлетворении требований. Полагая данный отказ не основанным на нормах действующего законодательства, истец просил признать незаконным бездействие Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском, выразившееся в непринятии решения о возврате ФИО3 излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы и возложить на административного ответчика обязанность устранить нарушение прав и законных интересов истца, путем принятия решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, начислении процентов за пользование чужими денежными средствами, направив его в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что излишне взысканная с ФИО3 в 2014 и 2015 годах сумма страховых взносов подлежит возврату плательщику. 20 августа 2018 года ФИО3 обратился в Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском с требованием произвести перерасчет уплаченных страховых взносов, ответ на свое обращение получил 23 августа 2018 года.

Представитель административного ответчика Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском ФИО2, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал по основаниям, указанным в письменном отзыве. Дополнительно указал, что по состоянию на 2014 - 2015 года взыскание страховых взносов производилось без учета постановления Конституционного суда № 27-П от 30 ноября 2016 года. Согласно письму Пенсионного Фонда Российской Федерации № НП-30-26/2055 «О применении положений постановления Конституционного суда № 27-П от 30 ноября 2016 года» от 16 февраля 2017 года, письму Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации № 17-3/10/В-997 от 07 февраля 2017 года, в случае, если обязательства, сформированные до 02 декабря 2016 года по состоянию на 01 января 2017 года исполнены в полном объеме, перерасчет таких обязательств осуществляется Государственным учреждением Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском на основании судебного решения.

Заинтересованное лицо ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, просило дело рассмотреть в отсутствие своего представителя, о чем направило в суд письменное ходатайство.

Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Об оспариваемом бездействии административному истцу стало известно из письма Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском № Д-617/635 от 23 августа 2018 года. С настоящим иском истец обратился в суд 06 сентября 2018 года. Таким образом, срок, предусмотренный частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Как установлено в судебном заседании, ФИО3 (ИНН №) в период с 28 августа 2007 года по 03 августа 2017 года осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с применением упрощенной системы налогообложения. Являлся плательщиком страховых взносов.

При проведении камеральной проверки за расчетный период 2014 года ФИО3 произведен расчет страховых взносов в виде 1% с дохода свыше 300 000 руб. на сумму 92 385 руб. 21 коп., за расчетный период 2015 года на сумму 63 915 руб. 13 коп.

Не согласившись с произведенными расчетами, 20 августа 2018 года ФИО3 обратился в Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском с заявлением о проведении перерасчета страховых взносов за 2014-2015 годы, уплаченных с доходов свыше 300 000 руб.

Согласно ответу Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском от 23 августа 2018 года № Д-617/635, при проведении камеральной проверки за расчетный период год 2014 от 20 января 2016 года произведен расчет страховых взносов в виде 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. на сумму 92 385 руб. 21 коп., одновременно учтены платежи № № от 18 июня 2014 года в счет уплаты в сумме 10 000 руб., № № от 22 октября 2014 года в счет уплаты в сумме 32 797 руб. 64 коп., № № от 22 октября 2014 года в счет уплаты в сумме 21 388 руб. 85 коп. и № № от 18 марта 2015 года в счет уплаты в сумме 28 198 руб. 72 коп. При проведении камеральной проверки за расчетный период год 2015 от 27 сентября 2016 года произведен расчет страховых взносов в виде 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. на сумму 63 915 руб. 13 коп. одновременно учтены платежи № № от 22 мая 2015 в счет уплаты в сумме 4 048 руб. 90 коп., № № от 17 сентября 2015 года в счет уплаты в сумме 15 278 руб. 50 коп., № № от 17 сентября 2015 года в счет уплаты в сумме 4 652 руб. 70 коп. и № № от 04 декабря 2015 года в счет уплаты в сумме 9 305 руб. 40 коп., № № от 04 декабря 2015 года в счет уплаты в сумме 14 052 руб. 15 коп. и № № от 17 марта 2016 года в счет уплаты в сумме 16 577 руб. 48 коп.

Дополнительно разъяснено, что исполнение постановления Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года N 27-П, согласно которому обязательства по уплате страховых взносов плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя должны формироваться исходя из размера его доходов за вычетом расходов, связанных с получением дохода, подлежит учету со дня его официального опубликования, то есть со 02 декабря 2016 года.

Как следует из письма Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 февраля 2017 года № НП-30-26/2055 «О применении положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П» в случае, если требования по состоянию на 01 января 2017 года исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов сформированных до 02 декабря 2016 года, производится на основании судебного решения. Поскольку ФИО3 просит применить положения указанного постановления Конституционного Суда РФ на страховые выплаты за 2014-2015 годы, полномочия для перерасчета у Управления отсутствуют.

Полагая, отказ административного ответчика от 23 августа 2018 года незаконным ФИО3 обратился с настоящим иском в суд.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01 января 2017 года, в период рассматриваемых правоотношений, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу статьи 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 14 указанного закона, плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из пункта 1.1 части 2 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» следует, что в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 частью 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 частью 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу пункта 3 части 8 статьи 14 указанного закона, в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктом 1 и пунктом 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета понесенных налогоплательщиком расходов.

В силу части 1 статьи 3 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Как следует из части 9 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, страховые взносы ФИО3 за 2014 и 2015 года начислялись на основании сведений о его доходах, представленных в Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 21 указанного Закона, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» признаны взаимосвязанными положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Указанным Постановлением, Конституционный Суд лишь дал оценку пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в их взаимосвязи и в соответствии с выявленным конституционно-правовым смыслом.

Поскольку Постановлением от 30.11.2016 № 27-П действовавшие правовые нормы не признаны противоречащими Конституции Российской Федерации, правовая позиция Конституционного суда Российской Федерации, по сути, является системным толкованием указанных норм права.

Исходя из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 16 июня 1998 года № 19-П, о том, что Конституционный Суд Российской Федерации выносит официальные решения, имеющие общеобязательное значение и его постановления являются окончательными, не могут быть пересмотрены другими органами или преодолены путем повторного принятия отвергнутого неконституционного акта, а также обязывают всех правоприменителей, действовать в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, толкование, приведенное Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, является обязательным и подлежит распространению, и на правоотношения, возникшие до вынесения этого Постановления.

При указанных обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что перерасчет обязательств по уплате страховых взносов за 2014, 2015 годы возможен только со дня официального опубликования, то есть со 02 декабря 2016 года не основан на законе.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском допустило незаконное бездействие, отказывая ФИО3 в непринятии решения о перерасчете ему страховых взносов за 2014, 2015 годы.

Поскольку для определения излишне уплаченных страховых взносов необходимо произвести перерасчет страховых взносов за 2014, 2015 годы, суд приходит к выводу о необходимости возложить на Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском Камчатского края обязанность произвести ФИО3 перерасчет уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы.

С учетом того, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском ФИО3 не обращался, собственный расчет излишне уплаченных сумм не представил, оснований для удовлетворения требований в части возложения на административного ответчика обязанности возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов суд не находит.

Руководствуясь статьями 175, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО3 к Государственному учреждению Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы, возложении обязанности, удовлетворить частично.

Признать незаконным бездействие Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском, выразившееся в непринятии решения о перерасчете ФИО3 страховых взносов за 2014 и 2015 годы.

Возложить на Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске-Камчатском Камчатского края обязанность произвести ФИО3 перерасчет уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 год.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Ю.Н. Степанова

Мотивированное решение составлено судом 07 октября 2018 года.