Решение № 2А-798/2017 2А-798/2017~М-693/2017 М-693/2017 от 18 сентября 2017 г. по делу № 2А-798/2017

Дело № 2а-798/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Мегион 19 сентября 2017 года

Мегионский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе

председательствующего судьи Медведева С.Н.

при секретаре Светлове В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование заявленных требований, что в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки. В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрированы транспортные средства. Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога, так как на его имя зарегистрирован земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами по месту нахождения объектов налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление, содержащее информацию о сумме налогов, подлежащих уплате, и сроках уплаты. В отношении объектов налогообложения: автомобиль № налоговый период 2015, налоговая база 150, доля в праве 1, налоговая ставка 7.00, количество месяцев владения 12/12, сумма начисленного налога 1050 рублей 00 копеек; автомобиль №, налоговый период 2015, налоговая база 108, доля в праве 1, налоговая ставка 40.00, количество месяцев владения 12/12, сумма начисленного налога 4320 рублей 00 копеек; автомобиль № налоговый период 2015, налоговая база 150, доля в праве 1, налоговая ставка 7.00, количество месяцев владения 6/12, сумма начисленного налога 525 рублей 00 копеек; квартира по адресу: <адрес>; 86:19:0010204:906; налоговый период 2015 год; налоговая база 2556989; доля в праве 1/4; налоговая ставка 0,20; количество месяцев владения 12; коэффициент 0,2; сумма начисленного налога 1130 рублей 00 копеек; здание по адресу: <адрес>, 1; 86:19:0010304:278; налоговый период 2015 год; налоговая база 1379640; доля в праве 1; налоговая ставка 0,50; количество месяцев владения 12; коэффициент 0,2; сумма начисленного налога 6898 рублей 00 копеек; здание по адресу: <адрес> налоговый период 2015 год; налоговая база 666808; доля в праве 1; налоговая ставка 0,50; количество месяцев владения 12; коэффициент 1.0; сумма начисленного налога 3334 рублей 00 копеек; земельный участок по <адрес>, налоговый период 2015, кадастровая стоимость 1071600 рублей, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50, количество месяцев владения 10/12, сумма начисленного налога 13395 рублей 00 копеек. В установленный срок налог не был уплачен. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику ФИО1 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которое налогоплательщик не исполнил. После уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО1 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4845 рублей, пени в размере 58 рублей 47 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 11362 рублей, пени в размере 64 рублей 38 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4377 рублей 80 копеек, пени в размере 24 рублей 81 копеек, на общую сумму 20732 рублей 46 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенных представителя административного истца и административного ответчика, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог также устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Как указывает ч. 2 названной статьи устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела, административный ответчик, в указанный истцом налоговый период, являлся собственником:

- автомобиля №

- автомобиля №

- земельного участка площадью ** кв.м., кадастровый №, условный №, расположенного по <адрес>

- 1/4 доли в праве собственности на <адрес> по улице ФИО3 <адрес>, кадастровый №, условный №, площадь 84,90 кв.м.;

- здания, расположенного по адресу: Ханты – Мансийский автономный округ – Югра <адрес>

- здания (магазин «Мальвина»), расположенного по <адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций установлен в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Исковое заявление поступило в Мегионский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговым органом срок на подачу заявления в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

Срок направления требования об уплате задолженности по налогу Межрайонной ИФНС России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре не нарушен.

Расчет задолженности административного ответчика судом проверен и признан правильным, административным ответчиком указанный расчет не оспорен и не опровергнут.

Довод административного ответчика о необоснованности требования о взыскании с него недоимки по транспортному налогу в связи с продажей автомобиля Nissan PRESAGE ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 не может быть принят во внимание судом по следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В связи с изложенным факт совершения истцом сделки по отчуждению транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, но без снятия транспортного средства с регистрационного учета, внесения изменений в регистрационную запись транспортного средства, учитывая, что налоговый орган при начислении налога исходит из сведений о регистрации транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше положениями законодательства о налогах и сборах.

Представленные административным ответчиком квитанции об оплате налога на имущество, земельного налога, и транспортного налога не содержат сведений о налоговых периодах, за который произведены платежи, в связи с чем как доказательства оплаты задолженности по налогам в спорный период указанные квитанции приняты быть не могут.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования, с учетом их уточнения, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 821 рублей 97 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по месту регистрации по адресу: Ханты – Мансийский автономный округ – Югра <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 4845 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 58 рублей 47 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 11362 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 64 рублей 38 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 4377 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу в размере 24 рублей 81 копеек. Всего взыскать 20732 (двадцать тысяч семьсот тридцать два) рублей 46 копеек. Реквизиты для перечисления: получатель: ИНН <***> КПП 860701001 УФК по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре Межрайонная ИФНС России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре. Банк получателя: РКЦ Ханты-Мансийск, <адрес>, БИК 047162000, р/с 40№, ОКТМО 71873000, КБК для транспортного налога 18№, КБК для пени по транспортному налогу 18№, КБК для налога на имущество 18№, КБК для пени по налогу на имущество 18№, КБК для земельного налога 18№, КБК для пени по земельному налогу 18№.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города окружного значения Мегион государственную пошлину в размере 821 рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Мегионский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.

Мотивированное решение составлено 25.09.2017 г.

*
*

Судья С.Н. Медведев