Решение № 2А-1-230/2025 2А-1-230/2025~М-1-219/2025 М-1-219/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-1-230/2025

Дело №2а-1-230/2025

УИД 73RS0009-01-2025-000321-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Карсун Ульяновской области 05 августа 2025 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Жучковой Ю.П.,

при секретаре Пресняковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 16978,02 руб., в том числе НДФЛ-15268,00 руб., пени в сумме 1710,02 руб. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства. На основании главы 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доход физических лиц ( далее-НДФЛ) и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. Налоговым агентом АО «Россельхозбанк» в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица за 2023 год, по которым сумма дохода налогоплательщика за 2023 год составила 267448,65 руб.. Сумма неудержанного НДФЛ составила 15268, 00 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках за 2023 год в размере 15268 руб. До настоящего времени НДФЛ не оплачен. Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, в связи с чем возникла задолженность по пени в сумме 972,57 руб. В связи с неуплатой налога, на основании статьи 69 НК РФ, ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, страховых взносов, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако, до настоящего времени, в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек. Определением мирового судьи судебного участка №1 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 16721 руб.51 коп., в том числе НДФЛ-15268,00 руб. за 2023 год; пени в размере 972,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Из письменных пояснений представителя административного истца ( л.д.27) следует, что согласно ст.214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Учитывая, что за 2023г. максимальное значение такой ключевой ставки определено по состоянию на 1 ноября в размере 15%, необлагаемый минимум за указанный период составил 150000 руб. (1 млн.руб.х15%). Следовательно, полученный сверх этой суммы совокупный доход подлежит налогооблажению. Расчет НДФЛ произведен следующим образом: 267448,65 руб. (полученный доход) -150000 руб.(вычет)=117448,65 руб. (облагаемый налогом доход) х13%= 15268,00 руб. (сумма налога). В соответствии с полученными от АО «Россельхозбанк» сведениями налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с отражением подлежащей уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере 15268 руб., направленное по адресу регистрации налогоплательщика. В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 972,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, начисление НДФЛ за 2023 год и расчет пени произведено в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административных исковых требованиях отказать. Суду пояснила, что расчет административный истец не представил. Административное исковое заявление она не получала. Считает, что сроки для взыскания с неё налога прошли. Кроме этого, полагает, что не получила того дохода, с которого обязана платить налог.

Выслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации ( п.1 ч.4 ст.75 НК РНФ)

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

Налоговым агентом АО «Россельхозбанк» в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица за 2023 год, по которым сумма дохода налогоплательщика ФИО1 составила 267448,65 руб., сумма налога из которого в размере 15268,00 руб. налоговым агентом не удержана.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 начислен НДФЛ за 2023 год в размере 15268,00 руб., определен срок его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.9).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Данное уведомление, вопреки доводу административного ответчика было направлено ФИО1 по адресу её проживания и регистрации: <адрес> ( с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>) и получено ею, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом ( л.д. 10,11).

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности по налогу и уплате пени ( л.д.6).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию с ФИО1 спорной задолженности на основании возражений должника против его исполнения. ( л.д. 26)

В суд с настоящим иском налоговый орган, получив копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа, обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на конверте ( л.д.18).

Административный ответчик, возражая против административных исковых требований, указал в ходе судебного разбирательства, что расчета административным истцом не представлено, а кроме этого она не получила того дохода, с которого обязана платить налог.

Вместе с тем, как было установлено в судебном заседании и следует из представленной АО «Россельхозбанк» информации ( л.д.43), ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получила доход в размере 267448,65 руб.

Согласно ст.214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в настоящем пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в настоящем абзаце, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде. Величина превышения, указанного в абзаце втором настоящего пункта, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы, полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период. Положения настоящего пункта применяются также в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации ( часть1).

Учитывая, что за 2023 год максимальное значение такой ключевой ставки определено по состоянию на 1 ноября в размере 15 %. Необлагаемый минимум за указанный период составил 150000 руб. ( 1000000 руб.х15%), следовательно, полученный свыше этой суммы доход подлежит налогооблажению.

Поскольку, ФИО1 получила доход за 2023 год в размере 267448,65 руб.- 150000 руб. (вычет) облагаемый доход составит в размере 117448,65 руб.

В связи с этим, ФИО1 должна оплатить НДФЛ в размере 15268,00 руб.. исходя из следующего расчета: 117448,65 руб.х13%.

Доказательств того, что административным ответчиком оплачена задолженность в размере 15268,00 руб. суду не представлено.

Вопреки доводу административного ответчика, административным истцом представлен расчет налога на доходы физических лиц, данный расчет проверен судом и признан арифметически правильным.

В связи с вышеприведенными нормами законодательства, довод административного ответчика в части того, что она не получила доход, с которого должна уплачивать налог, является несостоятельным.

Вопреки доводу административного ответчика, сроки обращения за судебной защитой административным истцом не нарушены, поскольку в требовании об уплате задолженности по налогу и пени был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, когда ФИО1 должна была произвести оплату, судебный приказ был вынесен мировым судьей -ДД.ММ.ГГГГ и отменен - ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском о взыскании задолженности административный истец обратился в Карсунский районный суд Ульяновской области ДД.ММ.ГГГГ. т.е. в пределах срока.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно предпринимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям: в установленный законом срок было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа, после получения копии определения мирового судьи об отмене которого направлено настоящее административное исковое заявление в суд.

Довод ФИО1 о том, что копия административного искового заявления ей не направлялась является несостоятельным, поскольку опровергается представленным административным истцом списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.16-17).

Иные доводы административного ответчика не содержат указаний на нарушения его прав, в связи с чем судом во внимание не принимаются.

Поскольку административным ответчиком своевременно не был уплачен налог на доходы физических лиц ( до ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 972,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета: 15268 руб. (недоимка)х91 (количество дней просрочки)/300 (делитель)х21% (ставка)

Таким образом в связи с тем, что в судебном заседании был установлен факт наличия у административного ответчика задолженности по налогу и пени, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 15268,00 рублей за 2023 год и пени за несвоевременную уплату налога в размере 972,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 16240,57 руб. ( 15268,00 руб.+972,57 руб.)

В этой связи требования административного истца подлежат удовлетворению частично, поскольку требования были заявлены о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме- 16721,51 руб.

Руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогам и пени в общем размере 16240 рублей 57 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 15268,00 рублей за 2023 год, пени в размере 972 рубля 57 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.П. Жучкова

Решение в окончательной форме

форме принято 19.08.2025