Решение № 2А-383/2021 2А-383/2021~М-188/2021 М-188/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-383/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 г. г. Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Колесниковой А.В., при секретаре судебного заседания Садыговой Н.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-383/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29 июля 2014 г. и снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 2 июня 2020 г. Она являлась страхователем 5 полных месяцев и 2 дня 2020 г. В связи с тем, что ее деятельность подпадает под перечень отраслей, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, инспекцией рассчитаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 8 578,71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 3 557,64 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены требования: от 14 января 2020 г. № об уплате пени по страховым взносам в сумме 52,85 рублей, от 30 июня 2020 г. № об уплате задолженности по пени по страховым взносам в сумме 12 136,35 рублей, пени в сумме 23,46 рублей, от 2 сентября 2020 г. № об уплате задолженности по пени по страховым взносам в сумме 120 рублей. Указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в 2017 г. владела недвижимым имуществом – 1/6 доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налог на имущество за 2017 г. составил 477 рублей.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено почтой налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 477 рублей.

Налоговым органом согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика почтой направлено требование от 2 июля 2019 г. № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 477 рублей, пени в сумме 25,77 рублей. Указанное требование до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Административному ответчику в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налогов в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по требованиям №№, № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 139,11 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 49,98 рублей, за неуплату налога на имущество физических лиц по требованию № в размере 25,77 рублей.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области мировому судье судебного участка № 105 подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в сумме 12 831,89 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 17 декабря 2020 г. № 2а-3653/2020 о взыскании задолженности в полном объеме. В установленный срок от должника поступили возражения, в связи с чем судебный приказ отменен определением от 29 декабря 2020 г.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по налогу на имущество физических лиц в размере 12 828,21 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 8 578,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 139,11 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в сумме 3 557,64 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 49,98 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 477 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 25,77 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области в судебное заседание представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Судебное извещение направлено по почте, почтовое отправление возвращено в адрес суда по истечении срока хранения.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-3653/2020, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2017 г. в соответствии с положениями статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предпринимателя признаются налогоплательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.; на медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за расчетный период 2019 г., 8 426 рублей за расчетный период 2020 г.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ (начало действия с 1 января 2020 г.) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составляют 20 318 рублей.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ представленных доказательств, подтверждающих заявленные требования, свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного законом срока обращения за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности по налогам.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2017 г. являлась собственником недвижимого имущества – 1/6 доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 1 октября 2013 г.), что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

6 июля 2018 г. административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24 июня 2018 г. № об уплате в срок до 3 декабря 2018 г. налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 477 рублей, что подтверждается списком заказных писем.

В установленный налоговым уведомлением срок налогоплательщиком сумма налога не уплачена, в связи с чем ФИО1 начислены пени и 8 июля 2019 г. направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 477 рублей и пени в размере 25,77 рублей по состоянию на 2 июля 2019 г. в срок до 1 октября 2019 г., что подтверждается списком заказных писем.

Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29 июля 2014 г. и снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 2 июня 2020 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В связи с тем, что деятельность ФИО1 подпадает под перечень отраслей, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы, подлежащие уплате за период 2020 г. по сроку уплаты 17 июня 2020 г., в порядке, предусмотренном статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8 578,71 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 557,64 рублей.

18 января 2020 г. в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 42,81 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 10,04 рублей, всего 52,85 рублей по состоянию на 17 января 2020 г. в срок до 11 февраля 2020 г., что подтверждается списком заказных писем.

6 июля 2020 г. в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 578,71 рублей, пени в размере 16,58 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 557,64 рублей, пени в размере 6,88 рублей по состоянию на 30 июня 2020 г. в срок до 20 ноября 2020 г., что подтверждается списком заказных писем.

23 сентября 2020 г. в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,22 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 79,72 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в размере 33,06 рублей, всего 120 рублей по состоянию на 2 сентября 2020 г. в срок до 13 октября 2020 г., что подтверждается списком заказных писем.

В связи с неисполнением указанных требований 8 декабря 2020 г. согласно списку внутренних почтовых отправлений Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 105 по городу Усть-Куту Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам на общую сумму 12 831,89 рублей.

Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 по городу Усть-Куту Иркутской области от 29 декабря 2020 г. судебный приказ от 17 декабря 2020 г. № 2а-3653/2020 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно порядка его исполнения.

Согласно штемпелю на почтовом конверте с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15 февраля 2021 г., то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Разрешая заявленные требования, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что административное исковое заявление подано в установленный законом срок, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов в полном объеме не исполнена, проверив расчет недоимки по налогам и взносам, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по налогу на имущество физических лиц в размере 12 828,21 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 8 578,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 139,11 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в сумме 3 557,64 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 49,98 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 477 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 25,77 рублей.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 513 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, рожденной 14 февраля 1991 г. в городе Усть-Куте Иркутской области, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по налогу на имущество физических лиц в размере 12 828,21 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 8 578,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 139,11 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в сумме 3 557,64 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 49,98 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 477 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 25,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования государственную пошлину в размере 513 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Колесникова

Решение в окончательной форме принято 18 июня 2021 г.