Решение № 2А-199/2024 2А-199/2024~М-187/2024 М-187/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-199/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Ленинское 19 ноября 2024 года

Шабалинский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Олина П.В.,

при секретаре Глушковой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-199/2024 (УИД: 43RS0041-01-2024-000267-58) по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени. В обоснование требований указано, что ответчиком не был своевременно уплачен транспортный налог за 2022 год в размере 17904,67 руб., кроме того в связи с наличием отрицательного сальдо в единому налоговому счету начислена пеня в размере 680,32 руб.. Требование об уплате задолженности по пени административным ответчиком не выполнено, ранее вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению должника. Административный истец просит взыскать с административного ответчика непогашенную задолженность в общей сумме 18584,99 руб.

Представитель административного истца, УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствует, просила рассмотреть дело без ее участия, в письменном заявлении просила отказать в удовлетворении исковых требований, так как транспортное средство, в отношении которого начислен налог, уничтожено в 2022 году.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу, что дело может быть рассмотрено в отсутствие административного истца, явку которого суд признаёт не обязательной.

Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе автомобили и другие самоходные машины.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы - органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений административного искового заявления административный ответчик в 2022 году являлась собственником следующих объектов, подлежащих налогообложению:

- Автомобиль КАМАЗ 53215, государственный регистрационный знак: К481 ОТ43, налоговая база 260, налоговая ставка 85 руб., количество месяцев в году 12, сумма налога 22100 руб.

- Автомобиль МАЗ 6303, государственный регистрационный знак: У 233 УВ43, налоговая база 330, налоговая ставка 85 руб., количество месяцев в году 12, сумма налога 28050 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая уплате, составляет 50150 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 61940859 от 29.07.2023.

Как указано в административном исковом заявлении транспортный налог уплачен частично, остаток задолженности 17904,67 руб.

Административным ответчиком в обоснование доводов о необоснованности административного иска указано на уничтожение объекта налогообложения, а также предоставлена справка ОНДПР Свечинского района, согласно которой автомобиль КАМАЗ государственный регистрационный знак: К481 ОТ43 уничтожен в результате пожара, произошедшего 17.04.2022 года.

Указанное транспортное средство было реализовано в виде годных остатков 25.04.2022 года.

Оценивая указанные выше доводы, суд исходит из следующего.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (пп. 1 и 2 ст. 38 названного выше кодекса).

ГК РФ к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (п. 1 ст. 128 и п. 2 ст. 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй п. 1 ст. 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

С учетом уничтожения автомобиля КАМАЗ государственный регистрационный знак: К481 ОТ43 в результате пожара, произошедшего 17.04.2022, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате транспортного налога в отношении данного транспортного средства за часть указанного налоговым органом периода независимо от отсутствия факта прекращения регистрации транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.

Указанная правовая позиция содержится в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020), а также Письме ФНС России от 25.10.2019 N БС-4-21/21862@ «Об исчислении транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства или реализации арестованного транспортного средства в рамках исполнительного производства до снятия его с регистрационного учета предыдущим владельцем».

Согласно п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Таким образом, исчисление транспортного налога на автомобиль КАМАЗ государственный регистрационный знак: К481 ОТ43 прекращается с 01.04.2022 года.

Следовательно, размер транспортного налога в отношении указанного автомобиля в 2022 году должен быть исчислен за 3 месяца и составить 5525 руб. (налоговая база 260* налоговая ставка 85 руб.*3/12)

С учетом изложенного, общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2022 год, составляет 33575 руб. (28050 руб. за автомобиль МАЗ государственный регистрационный знак: У 233 УВ43 + 5525 руб. за автомобиль КАМАЗ государственный регистрационный знак: К481 ОТ43).

Принимая во внимание сведения, содержащиеся в административном исковом заявлении о частичной уплате административным ответчиком транспортного налога за 2022 года в размере 32245,33 руб. (сумма налога по административному иску в размере 50150 руб. – задолженность по административному иску в размере 17904,67 руб.), суд приходит к выводу, что ФИО1 допущена неуплата транспортного налога за 2022 год в размере 1329,67 руб.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени за неуплату налогов в размере 680,32 руб.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчета административного истца пеня определена за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней) исходя из суммы налоговой задолженности в размере 19624,68 руб.

Принимая во внимание, что размер задолженности по транспортному налогу за 2022 год составил 1329,67 руб., пеня подлежит исчислению исходя из размера задолженности по налогам в размере 3049,68 руб.

Таким образом, за указанный административным истцом период размер пени составит 105 руб. 72 коп. согласно следующего расчета:

16 дней (период с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 3049,68 руб. * 1/300 * 15 % =24,4 руб.

50 дней (период с 18.12.2023 по 05.02.2024) * 3049,68 руб. * 1/300 * 16 % = 81,32 руб.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО1 произведена оплата задолженности в размере 695,65 руб., которая учтена налоговым органом в качестве погашения части задолженности по транспортному налогу и части пени. С учетом поступившего платежа административным истцом уточнены исковые требования.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, первоначально поступившие денежные средства зачисляются в счет погашения недоимки по иным налогам, после чего в счет задолженности по пени.

Следовательно, поступивший платеж в размере 695,65 руб. подлежит полностью учету в погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 634,02 руб. (1329,67 руб. – 695,65 руб.), а также пени в размере 105,72 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Шабалинский муниципальный район Кировской области» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Грузинской ССР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №) сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 634,02 руб., пеню в размере 105,72 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Грузинской ССР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, № государственную пошлину в доход муниципального образования «Шабалинский муниципальный район Кировской области» в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд путем подачи жалобы через Шабалинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья П.В. Олин