Решение № 2А-13/2020 2А-13/2020(2А-451/2019;)~М-427/2019 2А-451/2019 М-427/2019 от 4 февраля 2020 г. по делу № 2А-13/2020

Дело № 2а-13/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 февраля 2020 года п. Октябрьский

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Шерягиной С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налогов, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в пользу бюджета Архангельской области недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 27 444 руб., пеней за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 89 руб. 19 коп.; в пользу бюджета МО «Ростовско-Минское» недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 12 854 руб., пеней за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 41 руб. 78 коп.; недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 12 903 руб., пеней за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 41 руб. 93 коп., а всего на общую сумму 53 373 руб. 90 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... на уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 27 444 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 12 903 руб., налога на имущество за 2015, 2016 и 2017 г. в размере 13 387 руб. По причине неисполнения должником обязанности по уплате налогов в установленный законом срок (не позднее 3 декабря 2018 г.) должнику начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности и пеней. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа, в суд с указанным административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 8 по Архангельской области и НАО извещен надлежащим образом. Врио начальника ИФНС № 8 по АО и НАО ФИО2 просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца, предоставила заявление об уточнении исковых требований, просила взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Архангельской области недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 27 444 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 89 руб. 19 коп.; в пользу бюджета МО «Ростовско-Минское» недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 12 903 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 41 руб. 93 коп., в пользу бюджета МО «Ростовско-Минское» недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 066 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 3 руб. 46 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, в возражениях указал, что не согласен с требованиями в части начисления налога на имущество, так как от данного вида налога освобожден в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с остальными требованиями согласен.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.8, 9 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ. Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом на основании статьи 360 НК РФ является календарный год, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: Т-150К г.н. ... (дата регистрации права ... г.), КАМАЗ 53228 ... г.н. ... (дата регистрации права ... г.), МТЗ-82.1.57 (дата регистрации права ... г., право прекращено ...г.) и, следовательно, является плательщиком транспортного налога.

Обязанность, порядок, сроки по уплате земельного налога установлены главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: .... (кадастровый ..., регистрация права собственности ...г.); ... (кадастровый ..., регистрация права собственности ...г.); ... (кадастровый ..., регистрация права собственности ...г.), следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно сведениям о недвижимом имуществе, представленным Межрайонной ИФНС России № 8 Архангельской области и НАО к административному иску, ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: здание заготпункта «Ростово» (кадастровый ...), здание сырподвала (кадастровый ...), здание маслозавода (кадастровый ...), здание хлебопекарни (кадастровый ...).

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком на указанное имущество.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, указанное в подпункте 1-6 пункта 1 статьи 401 НК РФ, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов, в том числе муниципальных образований, после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговой инспекцией ответчику в порядке ст. 52 НК РФ 30 сентября 2018 г. направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление ... от 30 сентября 2018 г. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г. с расчетом транспортного налога за 2017 г. в размере 27 444 руб., с расчетом земельного налога за 2017 г. в размере 12 903 руб. и с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 г. по объектам с кадастровыми номерами ... (хлебопекарня), ... (маслозавод), ... (сырподвал), ... (заготпункт), и за 2015, 2016 г.г. по объекту с кадастровым номером ... (заготпункт) в общей сумме 13 387 руб., которое ответчиком в срок не исполнено.

В связи с тем, что ответчиком обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ не была исполнена в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены соответствующие суммы пеней.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование ... от 17 декабря 2018 г.: недоимка по транспортному налогу в размере 27 444 руб., по налогу на имущество физических лиц – 13 387 руб., по земельному налогу – 12 903 руб.; пени по транспортному налогу – 89 руб. 19 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 43 руб. 50 коп., пени по земельному налогу – 41 руб. 93 коп.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Требование, также как и налоговое уведомление, направлено ответчику через личный кабинет.

Неисполнение ФИО1 указанного выше требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 15 июля 2019 г. был отменен.

Из предоставленных административным истцом документов следует, что ФИО1 не уплачен за 2017 год транспортный налог в размере 27 444 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 12 903 руб.

В связи с тем, что ответчиком обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ не была исполнена в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены соответствующие суммы пеней с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. по транспортному налогу в размере 89 руб. 19 коп. и земельному в размере 41 руб. 93 коп.

Факт неуплаты за 2017 г. транспортного налога в размере 27 444 руб. и земельного налога в размере 12 903 руб. подтверждается материалами дела и признается административным ответчиком, а значит, задолженность по транспортному налогу и пеням, а также задолженность по земельному налогу и пеням в указанных выше суммах подлежат взысканию с ФИО1

Согласно налоговому уведомлению ... от 30 сентября 2018 г. сумма налога на имущество в отношении 5 объектов налогообложения, принадлежащих ФИО1, составляет 13 387 руб.

Вместе с тем, сумма, заявленная ко взысканию при подаче административного иска по указанному налогу, составляла 12 854 руб.

По информации Межрайонной ИФНС № 8 по Архангельской области и НАО от 30 января 2020 г. и 5 февраля 2020 г., согласно КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц сумма налога за 2015 г. по объекту с кадастровым номером ... в размере 533 руб. уменьшена по заявлению налогоплательщика от 5 июля 2019 г. о применении льготы, тем самым не заявлена в исковом заявлении. На основании заявлений ФИО1 от 5 июля 2019 г. и 13 декабря 2019 г. применена льгота по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 11 788 руб. в связи с применением ФИО1 упрощенной системы налогообложения, указанная сумма сторнирована из лицевого счета. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц ФИО1 составляет 1 066 руб. (по объекту с кадастровым номером ...) за 2016 г. Указанную сумму задолженности и пени в сумме 3 руб. 46 коп., начисленные за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г., административный истец просит взыскать с ФИО1

Из предоставленных пояснений налогового органа следует, что сумма налога на имущество за 2016 г. начислена по 2 налоговым уведомлениям: ... от 20 сентября 2017 г. со сроком уплаты до 1 декабря 2017 г. и ... от 30 сентября 2018 г. со сроком уплаты до 3 декабря 2018 г. В налоговом уведомлении ... от 20 сентября 2017 г., в частности, рассчитан налог по объектам недвижимости: здание сырподвала (кадастровый ...), здание маслозавода (кадастровый ...), здание хлебопекарни (кадастровый ...) за 2015 г. и 2016 г.г., а в налоговом уведомлении ... от 30 сентября 2018 г. кроме прочего рассчитан налог по объекту недвижимости- здание заготпункта (кадастровый ...) за 2016 г. в размере 1 066 руб. Доначисления за 2016 г. произведены в связи с поздним предоставлением сведений Росреестром в порядке ст. 85 НК РФ об объектах недвижимости.

Общая сумма налога на имущество за 2016 г., исчисленная по двум уведомлениям составляет 10 958 руб. (9892 руб. (уведомление ...) +1066 руб.(уведомление ...).

5 июля 2019 г. ФИО1 в налоговый орган предоставлены заявления об освобождении от уплаты налога на имущество за 2016 г, 2017 г., 2018 г., расположенное по адресу: ...: здание маслозавода, здание сырподвала, здание хлебопекарни, здание заготпункта, поскольку имущество используется в целях ведения предпринимательской деятельности.

2 августа 2019 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено информационное письмо о предоставлении документов для подтверждения освобождения от уплаты налога на имущество, которое было исполнено ФИО1 13 декабря 2019 г.

На основании предоставленных документов налоговым органом за 2016 г. в отношении налогоплательщика ФИО1 также применена льгота по уплате налога на имущество, 3 августа 2019 г. в размере 2 665 руб. и 23 января 2020 г. в размере 8 293 руб., общая сумма примененной льготы составляет 10 958 руб.

Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Таким образом, субъект предпринимательской деятельности должен подтвердить фактическое использование объектов недвижимого имущества для осуществления предпринимательской деятельности.

Для подтверждения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты данного налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости.

В налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.

Выписка из ЕГРЮЛ по состоянию на 31 января 2020 г. подтверждает, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23 июля 2001 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Устьянского судебного района ... от 18 мая 2018 г. взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц в соответствии с налоговым уведомлением ... от 20 сентября 2017 г. за 2014 г., 2015 г., 2016 г. в размере 16 289 руб. 36 коп. Данный судебный приказ не отменен, направлен взыскателю для предъявления к исполнению 13 июня 2018г.

Довод истца о том, что произведенные 3 августа 2019 г. уменьшения по налогу в размере 2 665 руб. и 23 января 2020 г. в размере 8 293 руб. на общую сумму примененной льготы 10 958 руб. произведены по сроку уплаты налога за 2016 г. не позднее 1 декабря 2017 г. и не уменьшили доначисления по данному налогу по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 г., не погасили взыскиваемую задолженность в полном объеме, а также, что уменьшения произведены в счет погашения задолженности 2014 г., взысканной судебным приказом ... от 18 мая 2018 г., является несостоятельным.

Согласно представленным уведомлениям по исчислению налога на имущество физических лиц за 2016 г. ... и ... общая сумма исчисленного налога составляет 10 958 руб., льгота за 2016 г. по уплате данного налога применена также на сумму 10 958 руб. Указанным выше судебным приказом в соответствии с налоговым уведомлением ... от 20 сентября 2017 г. взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, начисленного за 2014, 2015, 2016 г., вместе с тем, в данном уведомлении здание заготпункта (кадастровый ...) как объект налогообложения не указан, налог на него не исчислен, следовательно, данным судебным приказом не взыскан.

На основании совокупности изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска, требования налоговой инспекции в части уплаты недоимки и пеней по транспортному и земельному налогам не исполнены, вместе с тем, доказательств законности взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 066 руб., пеней в размере 3 руб. 46 коп. административным истцом не представлено, материалами дела не подтверждено. Следовательно суд полагает, что имеются основания для частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Устьянский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 1 414 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.175-180, ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...:

в пользу бюджета Архангельской области задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 27 444 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 89 руб. 19 коп.;

в пользу бюджета МО «Ростовско-Минское» Устьянского района Архангельской области задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 12 903 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 41 руб. 93 коп.,

всего задолженность на сумму 40 478 руб. 12 коп.

В удовлетворении требований о взыскании в пользу бюджета МО «Ростовско-Минское» налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 1066 руб., пеней за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 3 руб. 46 коп.- отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Устьянский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1 414 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Устьянский районный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Шерягина