Решение № 2А-1352/2020 2А-1352/2020~М-1312/2020 М-1312/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-1352/2020

Дело № 2а-1352/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Елизово Камчатского края

16 ноября 2020 года

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Килиенко Л.Г.,

при секретаре судебного заседания Гуделеве И.М.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Камчатскому краю (далее – МИФНС России № 3 по Камчатскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1 578 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 668 рублей 28 копеек, задолженности по транспортному налогу в размере 49 470 рублей, пени в размере 695 рублей 15 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ответчик, являясь в 2018 году собственником объектов налогообложения: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № нежилого помещения, расположенного по адресу: расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № транспортного средства - автомобиля марки <данные изъяты> транспортного средства - автомобиля марки <данные изъяты> в установленные законом сроки, несмотря на направленное ей налоговое уведомление и требование об уплате налога, не уплатила налоги за 2018 год в вышеуказанном размере, в связи с чем ей была начислена пеня в размере 695 рублей 15 копеек (21 рубль 21 копейка – пеня за земельный налог, 8 рублей 98 копеек – пеня за налог на имущество физических лиц, 664 рубля 96 копеек - пеня за транспортный налог). По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением от 24 июля 2020 года на основании заявления ФИО2 был отменен.

Административный истец, МИФНС России № 3 по Камчатскому краю, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила в суд представителя по доверенности ФИО1

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 не оспаривая сумму задолженности по обязательным платежам, полагала, что административным истцом пропущен срок исковой давности, просила суд применить последствия пропуска истцом срока исковой давности, так как исходя из даты, до которой ФИО2 должна была исполнить обязанность по оплате налогов – 02 декабря 2019 года, установленный законом 6-месячный срок для обращения с административным иском истек 03 июня 2020 года, тогда как административный иск поступил в суд 29 сентября 2020 года, при этом течение срока исковой давности приостановлено только на период со дня обращения налогового органа за выдачей судебного приказа до его отмены. Требование об уплате налога за 2018 год не выставлялось, срок пропущен. 01.12.2019 должен быть уплачен налог за 2019 год, а не за 2018. Просит в иске отказать.

Суд признаёт необязательным личное участие административного истца и ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела, при этом административный ответчик просила о рассмотрении дела в своё отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) и с учетом мнения представителя административного ответчика ФИО1, настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО1, исследовав и оценив представленные в материалы настоящего дела и приказного производства доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого установлены налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу положений статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в 2018 году ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №

-нежилого помещения, расположенного по адресу: расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №

-нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №

-транспортного средства - автомобиля марки <данные изъяты>

-транспортного средства - автомобиля марки <данные изъяты>

На основании ч. 1 ст. 396 НК РФ, п. 1 ст. 408 НК РФ за 2018 год налогоплательщику исчислен налог в размере 170 414 рублей 28 копеек, и направлено налоговое уведомление посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой ФИО2 налога на имущество, транспортного и земельного налога в вышеуказанном размере, 05 февраля 2020 года ей выставлено требование № 3640 об уплате налога в сумме 51716, 28 рублей и пени в сумме 695,15 рублей в срок до 24 марта 2020 года, и направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2018 год и пени, 17 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 23 Елизовского судебного района Камчатского края, выдан судебный приказ на взыскание с ФИО2 задолженности за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 668 рублей 28 копеек и пени в размере 8 рублей 98 копеек, по транспортному налогу в размере 49 470 рублей и пени в размере 664 рубля 96 копеек, по земельному налогу в размере 1 578 рублей и пени в размере 21 рубль 21 копейка.

На основании письменных возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, последний определением мирового судьи судебного участка № 23 Елизовского судебного района Камчатского края от 24 июля 2020 года был отменен, что явилось основанием для обращения МИФНС № 3 России по Камчатскому краю с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Судом установлено, что административным ответчиком задолженность по налогам и пени до настоящего времени не уплачена, в материалах дела таких доказательств не содержится.

Кроме того, представитель ответчика в судебном заседании не оспаривала сумму задолженности.

Проверив окончательный расчет земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, который является правильным, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая ходатайство представителя административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности и применении последствий пропуска данного срока, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

В ч. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, ч. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов настоящего дела и материалов приказного производства, в установленный налоговым уведомлением срок, 02 декабря 2019 года, ФИО2 не исполнила обязанность по оплате начисленных ей налогов, в связи с чем, налоговым органом в её адрес было направлено требование об уплате налогов № 3640, которое получено ФИО2 18 февраля 2020 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам и пени МИФНС России № 3 по Камчатскому краю обратилась 09 июня 2020 года, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 23 Елизовского судебного района Камчатского края, 17 июня 2020 года и на основании письменных возражений ФИО2 относительно его исполнения, определением мирового судьи от 24 июля 2020 года судебный приказ отменен. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени поступило в Елизовский районный суд Камчатского края 29 сентября 2020 года, то есть в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок, следовательно, процессуальный срок для взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и пени в судебном порядке налоговым органом не пропущен, оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного ответчика ФИО1 не установлено.

Доводы представителя ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности по взысканию налога за 2018 год, так как полагают, что в требовании указана сумма налога за 2019 год, суд считает несостоятельными, так как они основаны на неправильном понимании норм права.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ ( в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Так срок уплаты налога за 2019 год – не позднее 01.12.2019, за 23019 год – не позднее 1.12.2020 ( п.6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст 397, п. 1 ст. 409 НК РФ). Ответчице было направлено уведомление об уплате налога за 2018 год, затем выставлено требование № 3640, где имеется указание на наличие имеющейся задолженности на 02.12.2019, т.е. на 02.12.2019 подлежал уплате налог за 2018 год.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 абз. 8 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 772 рубля 34 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в доход Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю, задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 51716 рублей 28 копеек, пени в сумме 695 рублей 15 копеек, а всего к взысканию 52 411 рубль 43 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 772 рубля 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2020 года.

Судья Л.Г.Килиенко