Решение № 2А-1408/2019 2А-1408/2019~М-1241/2019 М-1241/2019 от 4 августа 2019 г. по делу № 2А-1408/2019

№2а-1408/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 августа 2019 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при секретаре Медведевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 28,90 кв.м., дата регистрации права 14 апреля 2004 года, дата утраты права 26 сентября 2014 года; жилой дом, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 42,80 кв.м., дата регистрации права 3 августа 2012 года; помещения, расположенные по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 27,20 кв.м., дата регистрации права 3 августа 2012 года.

Как следует из административного иска, административный истец произвел исчисление налога на указанные объекты недвижимости, направив ответчику соответствующее налоговое уведомление. Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество не оплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 7198 руб. за 2014 год, пеня в размере 160 руб. 99 коп., а всего 7358 руб. 99 коп.

В дополнение к административному исковому заявлении от 23 июля 2019 года указано, что при начислении 1 мая 2015 года налога на имущество физических лиц по квартире, расположенной по адресу: Адрес , и жилому дому, расположенному по адресу: Адрес , налоговый орган не располагал сведениями об имуществе, расположенном в других районах г. Пензы. После поступления сведений о принадлежащем ФИО2 имуществе, 20 июня 2017 года была уточнена налоговая ставка и произведены доначисления в сумме 4318 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании в соответствии со ст.46 КАС РФ исковые требования уменьшила, просила взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4318 руб., пени в размере 96 руб. 56 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании иск не признал, просил оставить его без удовлетворения.

Заслушав пояснения представителей административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 28,90 кв.м., регистрация права 14 апреля 2004 года, утрата права 26 сентября 2014 года; жилой дом, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 42,80 кв.м., регистрация права 3 августа 2012 года.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в 2017 году ИФНС по Первомайскому району г. Пензы, в связи с поступлением сведений о принадлежащем ФИО2 имуществе, расположенном на территории г. Пензы, была уточнена налоговая ставка и произведены доначисления налога на имущество за 2014 год в сумме 4318 руб.

В адрес административного истца направлено налоговое уведомление №54354357 от 21 сентября 2017 года об оплате, в том числе, налога на имущество за 2014 год по квартире по адресу: Адрес , и жилому дому по адресу: Адрес , в общем размере 7198 руб. (л.д.9).

В связи с неуплатой административным ответчиком указанного налога на имущество за 2014 год, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.

В адрес ФИО1 направлено требование от 26 февраля 2018 года №907 об уплате налога на имущество в размере 7198 руб. со сроком уплаты до 6 апреля 2018 года (л.д.13).

В установленные в требовании сроки административный ответчик налоговые обязательства в полном объеме не исполнил.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы от 22 июня 2018 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогу.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы от 30 октября 2018 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика доначисленного налога на имущество за 2014 год в сумме 4318 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод представителя ответчика о том, что ИФНС по Первомайскому району г. Пензы утрачена возможность взыскания доначисленной суммы налога, в связи с утратой возможности взыскания части налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2880 руб., суд считает несостоятельным.

В соответствии с абз 3 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.3,4 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет налога в отношении объектов недвижимого имущества за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления, то есть, в том числе, и за 2014 год, следовательно, за указанный период налоговая инспекция не утратила право взыскания указанного налога. В связи с поступлением в налоговый орган сведений в отношении налогоплательщика, у налоговой инспекции не имелось оснований для неперерасчета налога на имущество физических в связи с изменением суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и, соответственно, налоговой ставки.

При этом уменьшение ИФНС по Первомайскому району г.Пензы взыскиваемой задолженности на сумму ранее выставленного ко взысканию налога в размере 2880 руб., не влечет утраты возможности взыскания доначисленной суммы налога в заявленном размере с учетом соблюдения установленного законом срока для его взыскания в судебном порядке.

Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы №2а-1430/18 от 22 июня 2018 года взыскан налог на имущество за 2014 год.

Таким образом, меры ко взысканию налога на имущество административным истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налога на имущество, административным истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени, в том числе, в размере 96 руб. 56 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы №2а-1430/18 от 22 июня 2018 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (30 октября 2018 года) до обращения (12 апреля 2019 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 96 руб. 56 коп., расчет которых имеется в материалах дела, ответчиком не оспорен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 4318 (четырех тысяч трехсот восемнадцати) руб., пени в размере 96 (девяноста шести) руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 (четырехсот) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2019 года.

Судья И.Б. Егорова