Решение № 02А-1110/2025 02А-1110/2025~МА-1095/2025 2А-1110/2025 МА-1095/2025 МА-1289/2025 от 13 июля 2025 г. по делу № 02А-1110/2025

77RS0019-02-2025-008068-23

Дело № 2а-1110/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 224

14 июля 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-1110/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,

По встречному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

Установил:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании налога и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик является плательщиком налогов, у ответчика имеется задолженность по уплате налога за 2021-2023 г., в связи с чем, истец просил взыскать с ответчика задолженность на общую сумму – сумма. сумма в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; земельный налог с физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; НДФЛ за 2021 в размере сумма, и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере сумма, и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021- 2022 в размере сумма

Представитель истца фио в судебном заседании исковые требования поддержала.

Представитель ответчика фио в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, предъявила встречный иск ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, просила признать безнадежной к взысканию транспортный налог за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2023 в размере сумма и пени в размере сумма; земельный налог с физических лиц за 2023 в размере сумма и пени в размере сумма; НДФЛ за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма, НДФЛ за 2022 в размере сумма, и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021- 2022 в размере сумма, указывая на пропуск налогового органа для обращения с иском в суд по указанным видам задолженности по налогам.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 17 по адрес, является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков адреса и кадастровые номера которых указаны в налоговом уведомлении № 168445285 от 09.08.2024г.

Судом также установлено, что ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства - автомобиля марка автомобиля, VIN: VIN-код, год выпуска: 2015.

Судом также установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер: 23:43:0406069:238, площадь 43.3, дата регистрации права 29.06.2021.

Согласно материалам дела, в адрес ответчика истцом было направлено налоговое уведомление № 168445285 от 09.08.2024г. с указанием расчета взыскиваемого налога, периода, налоговой ставки, объекта налогообложения.

Судом также установлено, что налоговым органом в отношении ответчика проведена налоговая проверка за 2021г., установлен факт непредставления налоговой декларации за 2021г., срок представления которой истек 04.05.2022, тогда как декларация по УСН представлена 17.08.2023г., на основании решения № 223 от 23.01.2024 ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

Судом также установлено, что налоговым органом в отношении ответчика проведена налоговая проверка за 2022г., установлен факт непредставления налоговой декларации за 2022г., срок представления которой истек 25.04.2023, тогда как декларация по УСН представлена 07.08.2023г., на основании решения № 224 от 23.01.2024 ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

Судом также установлено, что ответчик представил 25.10.2023г. в Инспекцию ФНС России №17 по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021г., в которой задекларировал доход, в сумме сумма, полученный от продажи недвижимого имущества (земельных объектов), находившегося в собственности менее предельного минимального срока владения, установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Сумма имущественного налогового вычета ответчиком заявлена, в размере – сумма Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком исчислена, в размере – сумма

В соответствии с п.5 ст. 217 НК РФ, в случае продажи объекта недвижимости, приобретенного после 1 января 2016 г., если заявленная сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то налогооблагаемый доход от продажи будет исчислен налоговым органом исходя из величины указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.

На основании проведенного анализа базы данных налогового органа, общая сумма дохода составила сумма Ответчику подтвержден имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, в размере сумма, и в размере сумма, в сумме документально подтвержденных расходов. Таким образом, налогоплательщику подтвержден имущественный налоговый вычет только в размере сумма, в связи с чем налоговая база составляет – 2 180 888, сумма., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет – сумма

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.10.2024 №7150, ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 122 п. 1 НК РФ в размере сумма, по ст. 119 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, размер НДФЛ за 2021г. составляет сумма

Судом также установлено, что ответчик 25.10.2023г. представил в ИФНС России №17 по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022г. , в которой задекларировал доход, в сумме сумма, полученный от продажи недвижимого имущества (земельных объектов), находившегося в собственности менее предельного минимального срока владения, установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Сумма имущественного налогового вычета налогоплательщиком заявлена, в размере – сумма. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком исчислена, в размере – сумма Ответчику был подтвержден имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, в размере сумма, и в размере сумма, в сумме документально подтвержденных расходов (всего сумма), в связи с чем налоговая база составляет сумма, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет – сумма (68 841 600 - 5 219 000)*13%.

По итогам проведённой в отношении ответчика налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.10.2024 №7152, ответчик привлечен к ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, по ст. 122п. 1 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

В адрес ответчика было направлено требование № 811 об уплате налога, сбора, был предоставлен срок для уплаты до 15.06.2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 414 адрес от 17.12.2024 года был отменен судебный приказ от 17.10.2024 о взыскании с ответчика заявленных в настоящем иске налогов (штраф за 2021, 2022г. по сумма).

Определением мирового судьи судебного участка № 414 адрес от 07.02.2025 года был отменен судебный приказ от 24.01.2025 о взыскании с ответчика заявленных в настоящем иске налогов (земельного, транспортного, налога на имущество за 2023года).

Определением мирового судьи судебного участка № 414 адрес от 31.05.2025 года был отменен судебный приказ от 19.03.2025 о взыскании с ответчика заявленных в настоящем иске налогов (НДФЛ за 2021 и 2022гг.).

С настоящим иском истец обратился 09.06.2025 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов на основании определений мирового судьи от 17.12.2024, от 07.02.2025, 31.03.2025г.

Согласно статье 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" При рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая заявленное истцом ходатайство восстановлении срока для подачи иска, проверяя срок обращения в том числе при обращении к мировому судье, руководствуясь положениями ст. 286 КАС РФ, суд полагает, что ходатайство восстановлении срока подлежит удовлетворению, в суд истец обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом суд учитывает, что заявление о выдаче судебного приказа по взысканию штрафа за 2021-2022г. в размере сумма было сформировано 13.03.2024г., заявление о выдаче судебного приказа зарегистрировано на судебном участке 16.10.2024г, судебный приказ был вынесен 17.10.2024г., отменен-17.12.2024, заявление о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по НДФЛ за 2021,2022г. было сформировано налоговым органом 26.02.2025, поступило на судебный участок 19.03.2025,г судебный приказ был вынесен 19.03.2025, отменен -31.03.2025.

Учитывая предпринятые налоговым органом меры для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, учитывая изменения в налоговом законодательстве, в том числе и введение единого налогового счета, учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, учитывая несколько обращений к мировому судье по разным периодам и видам задолженности по налогам, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога, суд полагает заявление о восстановлении срока подлежащим удовлетворению. Также суд отмечает, что мировым судьёй не было отказано в выдаче судебного приказа.

При этом суд отмечает, что по требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имуществу и земельному налогу за 2023г., срок на взыскание не пропущен, обязанность по уплате указанных налогов за 2023г. наступила 01.12.2024г., налоговый орган в течение предусмотренного ст. 48 ч. 3 п. 2 НК РФ срока обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа ( 24.01.2025г. заявление о выдаче судебного приказа зарегистрировано на судебном участке), и в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (07.02.2025г.) обратился с административным исковым заявлением в районный суд.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.11.3 определяющей понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 45 НК РФ регламентирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления, ст. 78 НК РФ регламентирующей порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Разрешая требования в части взыскания налога на имущество физических лиц, суд руководствуется положениями ст. 399 НК РФ, определяющей понятие налога на имущество физических лиц; ст. 400 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков налога; ст. 401 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 402 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 403,404 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 405 НК РФ определяющей налоговый период; ст. 406 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 407 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 408 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога; ст. 409 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога.

Разрешая требования в части взыскания транспортного налога, суд руководствуется положениями ст. 356 НК РФ, определяющей понятие транспортного налога; ст. 357 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков налога; ст. 358 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 359 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 360 НК РФ определяющей налоговый период; ст. 361 НК РФ определяющей налоговые ставки; ст. 361.1 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 362 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога; ст. 363 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога. Также суд руководствуется положениями Закона адрес от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге", предусматривающем налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и срок уплаты транспортного налога.

Разрешая требования в части взыскания земельного налога, суд руководствуется положениями ст. 387 НК РФ, определяющей понятие земельного налога; ст. 388 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков земельного налога; ст. 389 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 390 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 391 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 392 НК РФ предусматривающей особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности; ст. 393 НК РФ регламентирующей налоговый период; ст. 394 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 395 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 396 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу; ст. 397 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу; 399 НК РФ, определяющей понятие налога на имущество физических лиц; ст. 400 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков налога; ст. 401 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 402 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 403,404 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 405 НК РФ определяющей налоговый период; ст. 406 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 407 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 408 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога; ст. 409 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога.

Также суд руководствуется положениями ст. 207 НК РФ определяющий налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, ст. 209 НК РФ определяющей объект налогообложения, ст. 220 НК РФ, предусматривающей право на получение имущественного вычета, ст. 228 НК РФ в части взыскания налога на доходы физических лиц, ст. 210 НК РФ определяющей налоговую базу, ст. 216 НК РФ определяющей налоговый период, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ предусматривающих основания освобождения от уплаты налога, предельный минимальный срок владения, ст. 119 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, ст. 122 НК РФ определяющей ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по налогам за 2021-2023 г. в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога за 2021-2023 г., на общую сумму – сумма. сумма в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; земельный налог с физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; НДФЛ за 2021 в размере сумма, и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма, НДФЛ за 2022 в размере сумма, и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021- 2022 в размере сумма

Налоговым органом рассчитаны пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2024 по 28.05.2025 на сумму задолженности сумма в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2024 по 28.05.2025 на сумму задолженности сумма в размере сумма; по земельному налогу с физических лиц за период с 03.12.2024 по 28.05.2025 на сумму задолженности сумма в размере сумма; по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2022 по 28.05.2025 на сумму задолженности сумма в размере сумма. сумма; по налогу на доходы физических лиц за период с 18.07.2023 по 28.05.2025 на сумму задолженности сумма в размере сумма

Расчет пени произведен за указанный период по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле- сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

При разрешении заявленных требований суд также учитывает, что указанные налоговым органом суммы задолженности формируют отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика.

На основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Поскольку судом при рассмотрении первоначального иска был восстановлен срок налоговому органу для обращения с иском в суд, оснований для удовлетворения встречного иска не имеется, указанная во встречном иске задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, суд отказывает в удовлетворении встречного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства адрес в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес задолженность по уплате налога за 2021-2023 г., на общую сумму – сумма в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; земельный налог с физических лиц за 2023 в размере сумма, и пени в размере сумма; НДФЛ за 2021 в размере сумма, и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма, НДФЛ за 2022 в размере сумма, и пени в размере сумма. сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021в размере сумма, штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 14.07.2025 года