Решение № 2А-444/2018 2А-444/2018~М-349/2018 М-349/2018 от 16 сентября 2018 г. по делу № 2А-444/2018

Дело № 2а-444/18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2018 года сл. Большая Мартыновка

Мартыновский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Галимуллиной Н.Ф.

при секретаре Талалайко Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 4 по РО обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, т.к. обладает объектами налогообложения. Срок уплаты налога за период 2016 год определен как 01.12.2017. В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога № от 23.11.2017 и № от 08.12.2017, однако требования до настоящего времени не исполнены. В связи с несвоевременной уплатой налога, ответчику начислены пени, расчет которых приложен к административному иску. Просят взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 3075 рублей, пени 5,07 рублей, земельный налог в размере 572675 рублей, пени в размере 74302,91 рубль, пени 0,40 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России №4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен судом о месте и времени рассмотрения дела. В поступившем заявлении уточнили исковые требования. Просили взыскать задолженность по земельному налогу ОКТМО № в размере 24811 рублей, пени по земельному налогу ОКТМО № в размере 0,40 рублей, транспортный налог в размере 3075 рублей, пени по транспортному налогу в размере 5,07 рублей. Судебное заседание просили провести без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 при рассмотрении дела уточненные исковые требования признал. В целом при рассмотрении дела указывал, что решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по РО № от 01.03.2018 пересмотрена кадастровая стоимость спорного земельного участка, так как имела место ошибка в выборе среднего удельного показателя кадастровой стоимости.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Редакцией абз. 3 ч. 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, действующей с 23.11.2015 предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае прекращения регистрации транспортного средства.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Мартыновского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.03.2018 мировым судьей судебного участка №1 Мартыновского судебного района Ростовской области выдан приказ о взыскании с ответчика недоимки по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Мартыновского судебного района Ростовской области от 26.03.2018 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего от ответчика возражения.

В порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ истец обратился в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу.

При рассмотрении дела установлено, что согласно карточки учета транспортного средства за ФИО1 зарегистрирован автомобиль марки <данные изъяты>, 2008 года выпуска государственный регистрационный номер <данные изъяты> (л.д. 77), следовательно, ФИО1 обладал в 2016 году объектом налогообложения и обязан уплатить транспортный налог.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 06.08.2016 за 2015 год и № от 02.08.2017 за 2016 год (л.д. 22,23).

В связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика были направлены требования № от 23.11.2017 по сроку уплаты до 22.01.2018 недоимки по земельному налогу в сумме 714801 рубль и пени в размере 73358 рублей (л.д. 25) и № от 08.12.2017 по сроку уплаты до 18.01.2018 по транспортному налогу в размере 3075 рублей, пени 5,07 рублей, по земельному налогу в размере 1126 рублей и 572675 рублей, а также пени 1,86 рубль и 944,91 рубль (л.д. 28, 31-34).

Данные требования до настоящего времени не исполнены.

Таким образом, в судебном заседании письменными материалами дела установлено, что обязанность по направлению уведомления и требования налоговым органом исполнена.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу в размере 3075 рублей и пени в размере 5,07 рублей, расчет которых приведен истцом и проверен судом (л.д. 29).

Рассматривая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу и пени, суд приходит к следующему.

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признаются объектами налогообложения (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 387 НК РФ).

Как установлено письменными материалами дела ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности с 29.08.2007 до 07.09.2016 принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с видом разрешенного использования - для размещения рынка сельскохозяйственной продукции, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 03.07.2018 (л.д. 43-50).

Административным истцом 02.08.2017 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате, в том числе земельного налога в размере 572675 рублей (л.д. 23).

В связи с неуплатой налога, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 08.12.2017 № по сроку уплаты 18.01.2018, в том числе земельного налога в размере 572675 рублей, пени в размере 1,86 рублей, пени в размере 944,91 рубль (л.д. 28), а также требование № от 23.11.2017 по сроку уплаты 22.01.2018 пени по земельному налогу в размере 73358 рублей (л.д. 25).

Указанные требования до настоящего времени не исполнено.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по земельному налогу. Вынесенный 07.03.2018 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Мартыновского судебного района Ростовской области от 26.03.2018 на основании заявления административного ответчика.

В силу положений статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из Решения Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Ростовской области № от 01.03.2018, следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № пересмотрена на основании Письма Министерства имущественных и земельных отношений, финансового оздоровления предприятий, организаций Ростовской области от 18.01.2018 № и удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка определен в размере 103,23 руб./кв.м. (л.д. 54-56).

Постановлением Правительства Ростовской области от 10.05.2018 № 288 внесены изменения в постановление Правительства Ростовской области от 11.11.2014 № 750 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения, расположенных на территории Ростовской области. Внесено изменение в отношении земельного участка кад. №, кадастровая стоимость указана 2064600 рублей. В п. 3 постановления указано, что оно распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2015 (л.д. 57-59).

В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений, содержавших техническую ошибку.

Между тем, учитывая п. 3 Постановления Правительства №288 от 10.05.2018, суд приходит к выводу, что налоговая база для земельного участка, принадлежащего ФИО1, подлежит определению исходя из кадастровой стоимости 2064600 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области уточнен размер земельного налога, подлежащего взысканию с ФИО1 – 24811 рублей, который рассчитан исходя из требований ст. 408 Налогового кодекса РФ следующим образом - кадастровая стоимость 2064600 х 0,4035 (доля в праве) х 1,5 % (ставка) х 4/12 (количество месяцев) = 4165. Кадастровая стоимость 2064600 х 1 х 1,5% ставка х 8/12 (количество месяцев) = 20646. Итого 20646+4165=24811 рублей.

Указанная сумма земельного налога подлежит взысканию с ответчика.

Также с ответчика подлежит взысканию пеня по земельному налогу в размере 0,40 рублей.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1036,73 рубля.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3075 рублей, пеню в размер 5,07 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 24811 рублей, пеню в размере 0,40 рублей, а всего в размере 27891,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1036,73 рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Мартыновский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Галимуллина Н.Ф.

Решение в окончательной форме принято 20.09.2018.