Решение № 2А-210/2020 2А-210/2020~М-73/2020 М-73/2020 от 7 января 2020 г. по делу № 2А-210/2020

Дело № 2а-210/2020

УИД 58RS0008-01-2020-000117-72


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2020 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Кузнецовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, представленным органами ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности транспортные средства:

-грузовой автомобиль марки ГАЗ-2705, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска – 2002, мощность двигателя 98,2 л.с., дата регистрации владения – 28.11.2015 г., дата прекращения владения отсутствует;

- легковой автомобиль марки Москвич 2140, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска – 1980, мощность двигателя – 75,1л.с., дата регистрации владения – 29.05.1997 г., дата прекращения владения – 28.11.2015 г.;

- легковой автомобиль марки Вольво-850, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска – 1997, мощность двигателя 170 л.с., дата регистрации владения – 16.07.2010 г., дата прекращения владения - 01.07.2017 г.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 15809851 от 21.09.2017 г. на уплату, в том числе транспортного налога за 2015 год в сумме 9090, 00 руб.:

- за легковой автомобиль марки Вольво, гос. рег. знак <***>, в размере 7650,00 руб. (170 л.с.х45 руб.х12/12), где 170л.с. – налоговая база, 45,00 руб. – налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения в году;

- за легковой автомобиль марки Москвич -2140, гос.рег. знак <***>, в размере 1031,00 руб. (75 л.с.* 15 руб.*11/12), где 75л.с. – налоговая база, 15,00 руб. – налоговая ставка, 11/12 – количество месяцев владения в году;

- за грузовой автомобиль марки ГАЗ -2705, гос. рег. знак <***>, в размере 409,00 руб. (98,20 л.с.х25 руб.х2/12), где 98,20л.с. – налоговая база, 25,00 руб. – налоговая ставка, 2/12 – количество месяцев владения в году.

Срок уплаты по уведомлению не позднее 01.12.2017 г. В связи с имеющейся переплатой в размере 7707,00 руб., взысканию подлежит транспортный налог за 2015 год в размере 1383 руб. 00 коп. Уведомление направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправки.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в его адрес направлялись требования об уплате налогов и пени:

- №28035 по состоянию на 26.10.2015 г. об уплате, в том числе пени в размере 34,7 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9390,00 руб., по сроку исполнения до 27.01.2016 года. Транспортный налог за 2014 год был оплачен ответчиком 14.10.2015 г. в сумме – 7140,00 руб., 20.11.2015 г. в размере – 2250,00 руб. Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 02.11.2015 г. (расчет пени и реестр прилагаются).

- № 5834 по состоянию на 26.02.2018 г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1383,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 30,94 руб., по сроку уплаты до 06.04.2018 г.Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 28.02.2018 г. (реестр прилагается).

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в сумме 1448,64 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

Поскольку срок исполнения по требованию № 28035 по состоянию на 26.10.2015 г. установлен 27.01.2016 г., а общая сумма, подлежащая взысканию по данному требованию составляет 34,70 руб. (т.е. менее 3000 руб.), срок исполнения по требованию № 5834 по состоянию на 26.02.2018 г. установлен до 06.04.2018 г., а общая сумма подлежащая взысканию по данному требованию составляет 1413,94 руб., т.е. с учетом требования №28035 менее 3000 руб., следовательно, сумма подлежащая взысканию с физического лица на сегодняшний день не превышает 3 000 рублей, то со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (27.01.2016) шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока истекает 27.07.2019 г.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пенза 04.07.2019 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пени.

По заявлению ФИО1 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г. Пензы от 19.07.2019 г.

Таким образом, на сегодняшний день задолженность по вышеуказанным налогам и пени составляет 1448,64 рублей.

На основании изложенного, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пеням в общей сумме 1448,64 руб.:

- транспортный налог за 2015 год в сумме 1383,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. в размере 30,94 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. в размере 34,70 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, административный иск поддержала, просила его удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД (дислокация г.Пенза) УМВД России по Пензенской области, за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

-грузовой автомобиль марки ГАЗ-2705, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска – 2002, мощность двигателя 98,2л.с., дата регистрации владения – 28.11.2015 г., дата прекращения владения отсутствует;

- легковой автомобиль марки Москвич 2140, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска – 1980, мощность двигателя – 75,1л.с., дата регистрации владения – 29.05.1997 г., дата прекращения владения – 28.11.2015 г.;

- легковой автомобиль марки Вольво-850, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска – 1997, мощность двигателя 170 л.с., дата регистрации владения – 16.07.2010 г., дата прекращения владения - 01.07.2017 г.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ставки по транспортному налогу за 2015 год устанавливаются в следующих размерах: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно– 45 руб.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог, в том числе транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговым уведомлением № 15809851 от 21.09.2017 г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 9090 рублей.

Расчет суммы транспортного налога ФИО1 включает в себя налоговую базу, что составляет 170 л.с., 75 л.с. и 98,20 л.с., и налоговую ставку в размере 45 руб., 15 руб. и 25 рублей за каждую лошадиную силу, 12/12, 11/12 и 2/12 – количество месяцев владения транспортным средством.

Таким образом, за 2015 год ФИО1 был исчислен транспортный налог по автомобилям Вольво, рег. знак <***>, Москвич -2140, рег. знак <***>, и ГАЗ -2705, рег. знак <***>, в размере 9090 рублей. (л.д. 8).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате по сроку не позднее 01.12.2017 г., составила 9090 рублей.

В связи с имеющейся переплатой в размере 7707,00 руб., взысканию подлежал транспортный налог за 2015 год в размере 1383 руб. 00 коп.

В установленные сроки налог налогоплательщиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней:

- требование №28035 (по состоянию на 26.10.2015 г.) об уплате, в том числе пени в размере 34,7 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9390,00 руб.; по сроку исполнения до 27.01.2016 года. Транспортный налог за 2014 год (по сроку уплаты до 01.10.2015 г.) был оплачен ответчиком 14.10.2015 г. в сумме – 7140,00 руб., 20.11.2015 г. в размере – 2250,00 руб. Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 02.11.2015 г.

- № 5834 по состоянию на 26.02.2018 г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1383,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 30,94 руб., по сроку уплаты до 06.04.2018 г.Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 28.02.2018 г.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность по налогам не была погашена.

При таких обстоятельствах, требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеням в общей сумме 1448,64 руб. являются законными и обоснованными.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Учитывая, что к взысканию заявлена сумма, не превышающая 3000 рублей, срок обращения в суд следует исчислять со дня истечения трехлетнего срока от срока исполнения самого раннего требования, то есть налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в срок не позднее 27.07.2019 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 4 июля 2019 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования (27 января 2019 года).

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пенза 04.07.2019 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пени.

В связи с поступлением от должника заявлений об отмене судебных приказов, мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пенза было вынесено определения об отмене вышеуказанного судебного приказа от 19.07.2019 г.

Таким образом, задолженность по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 1448,64 рублей не погашена налогоплательщиком ФИО1

С вышеуказанным иском в суд ИФНС обратилась 16.01.2020 года, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о дне, месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленные административным ответчиком ФИО1 копии налоговых уведомлений №43129300 от 10.08.2018 года и №43724519 от 15.08.2019 года с копиями чеков-ордеров от 10.12.2018 года и от12.12.2019 г., свидетельствуют об оплате ФИО1 транспортного налога соответственно за 2017 и 2018 годы.

В данном случае административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

Также не свидетельствует об уплате ФИО1 транспортного налога за 2015 год и не освобождает его от обязанности по уплате транспортного налога за 2015 года представленная им копия выписки из реестра нотариальных действий, согласно которой 23.05.2002 г. ФИО1 выдал доверенность на распоряжение автомашиной М-2140, 1980 г.в., р/з <***>, ФИО3, с правом продажи, передоверия, дальнейшего передоверия, сроком на 3 года, поскольку обязанность по уплате транспортного налога лежит на собственнике транспортного средства. Согласно сведениям, представленным ГИБДД, право собственности ФИО1 на данное транспортное средство прекращено 28.11.2015 года, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 11 месяцев 2015 года лежит на ФИО1

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН: <***>) задолженность по транспортному налогу и пеням в общей сумме 1448,64 руб.:

- транспортный налог за 2015 год в сумме 1383,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. в размере 30,94 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. в размере 34,70 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2020 года.

Судья - Макушкина Е.В.