Решение № 2А-252/2018 2А-6/2019 2А-6/2019(2А-252/2018;)~М-281/2018 М-281/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-252/2018

Дело №2а-6/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» января 2019 года с. Гавриловка 2-я

Гавриловский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Лядова О.Л.,

при секретаре Буниной И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым сборам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском, указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, утратил этот статус - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Статьей 346.21 НК РФ определено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

За период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 представлены декларации по УСН, где налогоплательщиком указана сумме 7066руб, подлежащая перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Налог уплачен не своевременно, в связи с чем, начислены пени за период с 01.01.2017 по 05.09.2017 в сумме 553,34руб. Налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 21.12.2017, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

В соответствии с гл.34 НК РФ, ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.

Ст.1 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 01.07.2016 по 01.07.2017 установлен минимальный размер оплаты труда в размере 7500руб в месяц.

На основании подп.1,3 п.2 ст.425 НК РФ за 2017 год подлежат уплате индивидуальным предпринимателем ФИО1 страховые взносы в Пенсионный фонд РФ - 8995,16руб, в ФФОМС - 1764,44руб.

В соответствии п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В результате осуществления контроля у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в общей сумме 10759,6руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.12.2017 по 31.01.2018 в размере 906,17руб, за период с 01.08.2017 по 30.09.2017 в размере 1005,32руб, за период с 01.07.2017 по 30.10.2017 в размере 1004,39руб, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 03.06.2017 по 21.12.2017 в размере 527,49руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 за период с 03.06.2017 по 21.12.2017 в размере 103,48руб, с 01.11.2017 по 01.02.2018 в размере 93,21руб, с 01.07.2017 по 01.11.2017 в размере 139,54руб.

В адрес должника направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до 21.12.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, в срок до 07.02.2018, которые не были исполнены.

07.05.2018 мировым судьей судебного участка Гавриловского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, 01.06.2018 судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2017 год: в ПФ РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 8995,16руб, и пени в сумме 622,76руб за период с 03.06.2017 по 21.12.2017; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2915,88руб, в том числе: за период с 01.12.2017 по 31.01.2018 - 906,17руб, за период с 01.08.2017 по 30.09.2017 - 1005,32руб, за период с 01.07.2017 по 30.10.2017 в размере 1004,39руб; в ФФОМС в сумме 1764,44руб и пени в сумме 336,23руб, в том числе: за период с 03.06.2017 по 21.12.2017 - 103,48руб, с 01.11.2017 по 01.02.2018 - 93,21руб, с 01.07.2017 по 01.11.2017 в сумме 139,54руб; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших налогообложения доходы, за период с 17.07.2016 по 01.05.2017 в сумме 1622,73руб, за период с 01.01.2017 по 05.09.2017 в сумме 553,34руб.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, представитель в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, в суд не явился, об уважительности причины неявки не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Согласно п.п.1,2 ст.45 НK РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст.346.21 НК РФ).

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

На основании п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п.1, 2 ст.432 НК РФ).

В соответствии п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз.1,2 п.4 ст.75 НК РФ).

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (<данные изъяты>).

В связи с неуплатой ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2016 год в сумме 7066руб начислены пени за период с 01.01.2017 по 05.09.2017 в размере 553,34руб и направлено требование № по состоянию на 10.11.2017, в котором установлен срок для уплаты задолженности до 21.12.2017 (<данные изъяты>).

Сведения об исполнении требования отсутствуют.

ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы за 2017 год по обязательному пенсионному страхованию в размере 8995,16руб и обязательному медицинскому страхованию в размере 1764,44руб до 03.06.2017.

Административным истцом у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 10759,6руб.

Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.12.2017 по 31.01.2018 в размере 906,17руб, за период с 01.08.2017 по 30.09.2017 в размере 1005,32руб, за период с 01.07.2017 по 30.10.2017 в размере 1004,39руб; за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 03.06.2017 по 21.12.2017 в размере 527,49руб, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 за период с 03.06.2017 по 21.12.2017 в размере 103,48руб, за период с 01.11.2017 по 01.02.2018 в размере 93,21руб, за период с 01.07.2017 по 01.11.2017 в размере 139,54руб и направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 21.11.2017, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 21.11.2017, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 07.02.2018, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 15.03.2018 (<данные изъяты>).

Определением мирового судьи судебного участка Гавриловского района Тамбовской области от 01.06.2018 отменен судебный приказ от 07.05.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате взносов, налога и пени (<данные изъяты>).

30.11.2018 настоящее административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области в Гавриловский районный суд (<данные изъяты>).

Доказательств уплаты задолженности, иной расчет размера задолженности административным ответчиком не представлены.

Оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд считает, что заявленные Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по страховым сборам подлежат удовлетворению как основанные на законе, поскольку они подтверждаются совокупностью доказательств.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ).

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлина в размере 607,51руб исходя из цены иска в 15187,81руб (п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

в Пенсионный фонд Российской Федерации задолженность за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 8995,16руб, и пени в сумме 622,76руб за период с 03.06.2017 по 21.12.2017; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2915,88руб, в том числе: за период с 01.12.2017 по 31.01.2018 в размере 906,17руб, за период с 01.08.2017 по 30.09.2017 в размере 1005,32руб, за период с 01.07.2017 по 30.10.2017 в размере 1004,39руб;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 1764,44руб и пени в сумме 336,23руб, в том числе: за период с 03.06.2017 по 21.12.2017 в размере 103,48руб, за период с 01.11.2017 по 01.02.2018 в размере 93,21руб, за период с 01.07.2017 по 01.11.2017 в размере 139,54руб;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, за период с 01.01.2017 по 05.09.2017 в сумме 553,34руб.

Взыскать в доход бюджета Российской Федерации с ФИО1 государственную пошлину в размере 607,51руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Гавриловский районный суд Тамбовской области в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья: О.Л.Лядов

Мотивированное решение суда составлено 25.01.2019.

Судья: О.Л.Лядов