Решение № 2А-1224/2020 2А-1224/2020~М-1098/2020 М-1098/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-1224/2020

№ 2а-1224/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 ноября 2020 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Тонких О.А.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1224/2020 по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области (далее – ИФНС России по г. Орску Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогам в сумме 3 001,46 руб., из которых: 772,55 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 1161,67 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 920,66 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц, 9,94 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, 136 руб. - недоимка по земельному налогу, 0,64 руб. - пени по земельному налогу.

В обоснование административного искового заявления ИФНС России по г. Орску Оренбургской области указала, что ФИО2 была зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 июня 2012 года по 28 декабря 2016 года. Налоговым органом налогоплательщику были начислены страховые взносы в фиксированном размере. Исчисленная сумма налогов до настоящего времени не уплачена налогоплательщиком добровольно. ФИО2 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО2 является также плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней числится имущество: квартира по адресу: <адрес>. ФИО2 также является плательщиком земельного налога, поскольку за ней числится имущество: земельный участок по адресу: <адрес>. Административный ответчик был извещен об имеющейся задолженности требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2, однако, был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями 30.04.2020 г.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1., действующая на основании доверенности, чьи полномочия проверены судом, настаивала на исковых требованиях по изложенным в административном иске основаниям. Просила взыскать с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 3 001,46 руб., из которых: 772,55 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 1161,67 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 920,66 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц, 9,94 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, 136 руб. - недоимка по земельному налогу, 0,64 руб. - пени по земельному налогу.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, в судебное заседание не явилась, причина неявки не известна.

С учетом надлежащего извещения административного ответчика, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с требованиями п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней числится имущество:

Квартира по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности: 01.01.1996 г.

Расчет налога на имущество за 2015 год:

197 844 (налоговая база) *0,10 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) - 109,34 руб. (переплата) = 88,66 руб.

Расчет налога на имущество за 2016 год:

229 272 (налоговая база) *0,10 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 229 руб.

Расчет налога на имущество за 2017 год:

475 430 (налоговая база) *0,10 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 278 руб.

Поскольку административный ответчик налог на имущество физических лиц за 2015- 2017 года не уплатила, налоговым органом была насчитана пеня в размере 9,94 руб.

ФИО2 также является плательщиком земельного налога, поскольку за ней зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности: 04.10.2018 г.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет земельного налога за 2018 год:

Земельный объект: <адрес>:

484 290 (налоговая база * 0,30 (налоговая ставка, %) *3/8 (доля в праве) * 3/12 (количество месяцев) = 136 руб.

Поскольку административный ответчик земельный налог за 2018 год не уплатил своевременно и в полном объеме, налоговым органом была насчитана пеня в размере 0,64 руб.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

В соответствии со ст. 20 ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в период с 20 июня 2012 года по 28 декабря 2016 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов до 28 декабря 2016 года, также плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Поскольку административный ответчик не уплатила своевременно страховые взносы, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в полном объеме, налоговым органом была насчитана пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 772,55 руб., а также пеня в размере 1161,67 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 229 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01 декабря 2017 года.

03 октября 2017 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до 07 ноября 2017 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 88,66 руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 23 июня 2018 года для уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 278 руб. Срок уплаты установлен не позднее 03 декабря 2018 года.

17 апреля 2018 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до 10 мая 2018 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате страховых взносов в размере 412,10 руб.

22 августа 2018 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до 11 сентября 2018 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате страховых взносов в размере 270,09 руб.

16 октября 2018 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до 06 ноября 2018 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате страховых взносов в размере 156,66 руб.

24 января 2019 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до 13 февраля 2019 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате страховых взносов в размере 956,55 руб.

25 декабря 2019 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до 28 января 2020 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится недоимка по уплате земельного и имущественного налога в размере 461 руб., а также пени в размере 2,17 руб.

06 апреля 2020 года ИФНС России по г. Орску обращалась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 3001,46 руб.

10 апреля 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО2 судебный приказ от 10 апреля 2020 года был отменен определением от 30 апреля 2020 года, в связи с чем, 05 октября 2020 г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога и пени от 03 октября 2017 года № устанавливало срок оплаты задолженности до 07 ноября 2017 года.

ИФНС России по г. Орску с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Орска 06 апреля 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока.

30 апреля 2020 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа ИФНС России по г. Орску в течение шестимесячного срока обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – 05 октября 2020 года.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный законом срок.

С учетом представленного налоговым органом расчета задолженности, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 772,55 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 1161,67 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 920,66 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц, 9,94 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, 136 руб. - недоимка по земельному налогу, 0,64 руб. - пени по земельному налогу.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>:

772,55 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

1161,67 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

920,66 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц,

9,94 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц,

136 руб. - недоимка по земельному налогу,

0,64 руб. - пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.(четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированный текст решения изготовлен 13 ноября 2020 года.

Судья Сбитнева Ю.Д.