Решение № 2А-5530/2025 2А-640/2026 2А-640/2026(2А-5530/2025;)~М-4741/2025 М-4741/2025 от 5 апреля 2026 г. по делу № 2А-5530/2025

Дело № 2а-640/2026 (2а-5530/2025)

УИД: 22RS0068-01-2025-009319-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2026 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

председательствующего Ангузовой Е.В.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просила взыскать штраф за налоговое правонарушение в размере 621 руб.; пени в размере 9736,48 руб., а всего 10357,48 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО3 нарушил сроки предоставления в налоговый орган налоговых деклараций за 2022 и 2023 годы по форме 3-НДФЛ. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2022 год составила 5616 руб., за 2023 год - 1 079 руб. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки размер штрафа за 2022 год был уменьшен до 351 руб., за 2023 уменьшен до 270 руб. ФИО3 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оставлено без исполнения. На основании вышеизложенного, заявлены вышеуказанные требования.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежащим образом. Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в административном иске заявлено о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1.3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено, что решением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-5665/2025, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, в котором Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 18 720 руб., за 2023 год в размере 21 580 руб., пени – 3391,30 руб., всего в размере 43 691,30 руб. оставлен без удовлетворения.

Установлено, что ФИО3 в налоговый орган были представлены налоговая декларации за 2022 год и за 2023 год по форме 3-НДФЛ, с отражением сумма дохода в размере 144 000 руб. и 166 000 руб., в связи с чем налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 18 720 руб., за 2023 год в размере 21 580 руб., сумму которого административный ответчик не оплатил.

Из рассматриваемого в настоящем судебном заседании административного искового заявления следует, что ФИО3 налоговые декларации за 2022 и 2023 годы по форме 3-НДФЛ в налоговый орган были представлены лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведены налоговые проверки, по результатам которых установлено нарушение налогоплательщиком срока представления деклараций за 2022 и 2023 годы, то есть совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, о чем составлены акты проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2023 год) и от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2022 год).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 270 руб. (за 2023 год).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 351 руб. (за 2022 год).

Решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и № налогоплательщиком не оспорены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела №2а-5665/2025, налоговым органом предъявлялись ко взысканию с ФИО3 НДФЛ за 2022 год в размере 18 720 руб. за 2023 год в размере 21 580 руб., пени в сумме 3 391,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 18 720 руб. (НДФЛ за 2022 год), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 40300 руб. (НДФЛ за 2022 год, за 2023 год).

Между тем, согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки по требованию превышала 10 000 руб., следовательно, срок на обращение налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ. При этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 уже возникла недоимка по НДФЛ за 2023 год (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ).

Однако налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Центрального района г. Барнаула с заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022, и 2023 годы, пени только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением предусмотренного срока более чем на 5 месяцев, с учетом положений статьи 48 НК РФ, действующих на момент возникновения спорных правоотношений.

Несоблюдение данного срока свидетельствует о нарушении порядка взыскания с административного ответчика спорной недоимки.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указал неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в том числе в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку период на обращение в суд установлен законодательством и является достаточным для совершения необходимых действий по подготовке административного искового заявления, его подписания и предъявления в суд. Требование об уплате налоговых платежей направлено в установленный законом срок, между тем, обращение за выдачей судебного приказа последовало лишь ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации своего права на обращение за выдачей судебного приказа. Ненадлежащее исполнение органом контроля за уплатой обязательных платежей прав и обязанностей не может являться основанием ограничения установленных законом гарантий для плательщиков обязательных платежей, в том числе в виде ограничения срока на обращение в суд.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, поскольку срок для обращения в суд пропущен и основания для его восстановления судом не установлены, правовые основания для взыскания недоимки отсутствуют.

Кроме того, суд принимает во внимание следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно пункту 5 статьи 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы подлежат направлению налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН). При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в пункте 5 статьи 31 НК РФ, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации оговорено, что налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами и лицами, указанными в абзаце втором пункта 5 статьи 83 настоящего Кодекса, заявления о постановке на учет (снятии с учета) медиатора.

В силу пункта 3 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 84 НК РФ, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Из материалов дела следует, что уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика, извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговых проверок, акты налоговых проверок, решения № и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения были направлены в адрес ФИО3 по адресу: 656056, Россия, ....

Документами, приложенными к административному исковому заявлению, подтверждается, что ФИО3 является иностранным гражданином (гражданин Республики Узбекистан).

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по адресу: .....

Согласно открытым информационным источникам дом с адресом ...., также как и ...., отсутствует.

Сведений о направлении указанных документов административному ответчику по последнему известному и действительному месту его жительства - ...., материалы дела не содержат.

Суд приходит к выводу, что административный истец, являющийся налоговым органом, перед обращением с административным иском в суд не исполнил предусмотренную законом обязанность направления в том числе решений № и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которые могли быть обжалованы в установленном порядке административным ответчиком.

С учетом установленных обстоятельств административное исковое заявление удовлетворению не подлежит в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Ангузова

Мотивированное решение изготовлено 06.04.2026

Копия верна:

Судья Е.В. Ангузова

Секретарь Е.А. Петрова