Решение № 2А-2655/2024 2А-43/2026 2А-43/2026(2А-562/2025;2А-2655/2024;)~М-2411/2024 2А-562/2025 М-2411/2024 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-2655/2024

Дело № 2а-43/2026

54RS0008-01-2024-004142-92

Поступило в суд 24.12.2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2026 года г. Новосибирск

Первомайский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Андриенко Т.И.,

при секретаре Дёминой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 518 943,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 739,89 руб., штрафа за неуплату налога в размере 6486,82 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 4 865,07 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 207 НК РФ. У ФИО1 возникла обязанность самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц в части дохода, полученного в 2022 году в порядке дарения недвижимого имущества, объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, путем подачи в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации. Данную обязанность ФИО1 не исполнила, сумма дохода ФИО1 за 2022 год составила 3 991 873,02 руб., соответственно сумма налога составляет 518 943 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений, которое осталось без ответа. Таким образом, ФИО1 совершила налоговое правонарушение – непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, размер штрафа за которое составляет 4 865,07 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной оплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности, которое также не исполнено административным ответчиком. В связи с нарушением срока уплаты налога на доходы физических лиц, ФИО1 также начислен штраф в сумме 6 486,82 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила дело рассматривать в ее отсутствие. Ранее в судебном заседании административный иск не признала, указала, что дарителем жилого дома является ее свекровь, что по смыслу абз. 2 п.18.1 ст. 217 НК РФ освобождает ее от уплаты налога в связи с осуществлением дарения близким родственником. Как следствие не подлежат начислению пени и штрафы.

Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода (налоговый период -календарный год, в соответствии со ст. 216 НК РФ) предоставляются налогоплательщиками - физическими лицами в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что в 2022 году ФИО1 получила доход в порядке дарения объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость которого определена в размере 3 991 873,02 руб., что подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости и договором дарения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.63-64)

Сумма дохода ФИО1 за 2022 года составила 3 991 873,02 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, составила 518 943 рублей (3 991 873,02 руб.* 13%), срок уплаты в соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик не оспаривал, что налоговая декларация за 2022 год им не подавалась, полагает, что такая обязанность у него отсутствует, поскольку дарение произведено между членами семьи.

В соответствии с абзацем 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилой <адрес> в <адрес> на основании договора дарения от дарителя ФИО2 (л.д. 63-64).

Даритель ФИО2 приходится свекровью одаряемой ФИО1

Решением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявления ФИО1 о признании членом семьи свекрови ФИО2 отказано (л.д. 148-149).

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 без удовлетворения.

В своем решении суд указал, что с учетом положений п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ и положений Семейного кодекса РФ сноха не относится к членам семьи свекрови, в связи с чем возражения административного ответчика в данной части основаны на неверном толковании норм материального права и подлежат отклонению судом.

Таким образом, у ФИО1, получившей доход в виде недвижимого имущества по договору дарения в отсутствие условий, предусмотренных абз. 2 п.18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, возникла как обязанность по предоставлению налоговой декларации за 2022 год, так и обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 18 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № размер «неуплаченной суммы налога» надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями НК РФ для уплаты соответствующего налога.

Налоговым органом произведен расчет штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 77 841 руб. (518 943*5%*3 мес.).

Кроме того, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что в данном случае составляет 103 789 руб. (518 943 руб.*20%).

Решением и.о. начальника Межрайонной ИФНС № по <адрес> № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.112 Налогового кодекса РФ учтены смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения), тяжелое финансовое положение физического лица, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные и семейные обстоятельства) на основании ст. 114 Налогового кодекса РФ назначенные ФИО1 штрафы снижены в 16 раз и составили по п.1 ст. 119 НК РФ - 4 865,07 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ – 6 486,82 руб. (л.д. 31-39).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размере 518 943 руб., по уплате штрафов в размере 6 486,82 руб., 4 865,07 руб., пени в размере 65 329,72 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-41).

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В установленный законом срок МИФНС № по НСО ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО1, в размере указанном в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 604 481,24 руб. (л.д.30).

Однако свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 не исполнила, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 518 943 руб. ФИО1 начислены пени в размере 74 739,89 рублей, что подтверждается представленным расчетом (л.д.108-110).

Административный ответчик расчет задолженности не оспаривал, контррасчет не представил, расчет проверен судом, признан арифметически верным.

Проверяя срок на обращение в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ).

Судом установлено, что определением мирового судьи 2-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 отменен (л.д.14).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока предъявления налоговым органом требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа мировым судьей вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а в суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 518 943,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 739,89 руб., штрафы в сумме 11 351,89 руб., из них по п.1 ст. 119 НК РФ - 4 865,07 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ - 6 486,82 руб.

В соответствии с ч. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17 101 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 518 943,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 739,89 руб., штрафы в размере 11 351,89 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17 101 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Т.И. Андриенко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Т.И. Андриенко

Копия верна:

Судья Т.И. Андриенко

Секретарь Дёмина Е.П.

Решение/определение:

не вступило / вступило в законную силу ______________________202____г.

Судья:

Уполномоченный работник аппарата суда:

Оригинал находится в деле №а-43/2026

Первомайского районного суда <адрес>