Решение № 2А-3399/2019 2А-3399/2019~М-3425/2019 А-3399/2019 М-3425/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-3399/2019

Дело №а -3399/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2019 г. <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Абдулгамидова А.Ч., при секретаре ФИО5, с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на землю и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на землю, пени, указывая, что ФИО3, ИНН № зарегистрированный по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ, сроки ответчиком налог уплачен не был, налоговым органом в отношении нее было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ за номером №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты транспортного налога и налога на землю за ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно статьей 356-363.1 НК РФ, Закона РД от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п 1-2 ст.362 НК РФ, ответчик ФИО3медович, является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели(за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки для транспортных средств на территории РД устанавливаются ст.2 Закона РД № (ст.361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ и могут быть увеличены(уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в п.1 указанной статьи НК РФ но не более чем в десять раз. Согласно ст.2 Закона РД от ДД.ММ.ГГГГ № с дополнениями и изменениями отДД.ММ.ГГГГ №, ставка налога в ДД.ММ.ГГГГ году для грузовых автомобилей с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы до 100 л.с, включительно составляла 14 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с -20 рублей. Итого за автомашину за <адрес>, ОКТМО № рубля -№ л.с. х20рублей х 12\12 месяцев начислен транспортный налог в размере № рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки было начислено пени. Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере № рублей и пени в размере № рублей.

В соответствии со ст.ст.387-397 главы 31 земельный налог, части 2 НК РФ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ №а «О земельном налоге», с последующими изменениями и дополнениями с ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №а «О земельном налоге, ФИО3 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.Статьей 396 НК РФ, предусмотрено, что сумма земельного налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ.

За ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику был начислен земельный налог в общей сумме № рублей, за земельные участки - № рублей, земельный участок № рублей, земельный участок №. В виду неисполнения ответчиком ФИО3 требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу, инспекция обратилась в мировой суд судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 после чего был вынесен судебный приказ. Позже в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с поступлением возражений от ответчика. В ходе проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО3, так и не погашена. Просит суд взыскать за счет имущества ответчика ФИО3, задолженность на общую сумму № рублей за период ДД.ММ.ГГГГ год, из которых транспортный налог с физического лица в размере № рублей, пени № рублей, земельный налог с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере № рублей и пени № рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО3 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, уважительных причин неявки в суд не представили.Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150 ч.6 ст.226 КАС РФ, так как его явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования иска подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.5 Закона РД от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ.) «О транспортном налоге», от уплаты налога освобождаются: 1) ФИО1, Герои Российской Федерации, ФИО2, граждане, награжденные орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны - за одну единицу транспорта, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретенные транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

Пенсионеры уплачивают налог за зарегистрированные за ними легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50 процентов от соответствующей ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.(ч.2)

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.5 ст.391 НК РФ, в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ года, следует, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере № рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 1) ФИО1, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;2) инвалидов I и II групп инвалидности; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

Согласно ст.12 Закона РД от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (ред от ДД.ММ.ГГГГ ) принят Народным Собранием РД ДД.ММ.ГГГГ следуете, от уплаты земельного налога в соответствии с федеральным законодательством полностью освобождаются: 5) ФИО1, Герои Российской Федерации, ФИО2 и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР", участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

Согласно п.10 Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №а(ред.от ДД.ММ.ГГГГ ) «О земельном налоге», установить, что для организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения на территориях внутригородских районов городского округа с внутригородским делением "<адрес>", льготы, установленные в соответствии со статьей 395 и пунктом 5 статьи 391 НК РФ, действуют в полном объеме.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно материалов дела следует, что ответчик ФИО3 находится на налоговом учете в инспекции ФНС по <адрес>, имеет ИНН № и является плательщиком транспортного и земельного налога ввиду наличия зарегистрированных на его имя автомашин в ДД.ММ.ГГГГ году: <адрес> постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ года), а также земельные участки с кадастровым номером №:№(пгт. <адрес> №.м. от ДД.ММ.ГГГГ) и №(<адрес> мкр.64, площадь 1000 кв.м. от ДД.ММ.ГГГГ); № в <адрес> МКР «<адрес> мкр.участок 380 доля в праве 1\2.

Из смысла действующего законодательства РФ, следует, что льготы и освобождение от уплаты земельного и транспортного налога, имеют полные кавалеры ордена Трудовой Славы, то есть лица, награжденные орденом трудовой славы всех трех степеней: первой, второй и третьей.

Также не распространяется льгота, установленная для пенсионеров за одну единицу транспортного средства до 150 л.с, взимается только 50 процентов от соответствующей ставки налога, так как <адрес> -139.9 л.сявляется не легковым а грузовым автомобилем.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что налоговый орган известил ФИО3 о необходимости уплаты транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог № рублей и земельный налог № рублей, о чем имеется реестр заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога, налоговым органом было составлено и направлено ФИО3 налоговое требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором он извещается о наличии за ним задолженности по транспортному налогу № рублей и пени № рублей, и земельного налога № рублей и пени № р., срок уплаты которого установлен ДД.ММ.ГГГГ, которые необходимо уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. О направлении вышеуказанного требования, в материалах дела имеется список заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем истецобратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика.

Исковое заявление о взыскании транспортного и земельного налога и пени с ФИО3 поступило в суд в пределах шестимесячного срока, ДД.ММ.ГГГГ.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в связи с чем данные требования о взыскании налога и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

При вышеуказанных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения иска о взыскании транспортного и земельного налога и пени с ответчика за 2016 год.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360, 393, 405 НК Российской Федерации).

Следовательно, за 2016 год, налоговый орган вовремя известил ответчика о необходимости уплаты налогов согласновышеуказанного налогового уведомления.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Сведений об уплате транспортного налога и земельного налога, ответчиком ФИО3 не представлено в суд.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.2 ст.333.20 НК РФ, Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что ответчик является пожилым человеком ДД.ММ.ГГГГ г.р., пенсионером, ввиду его имущественного положения, суд считает, возможным на основании ч.2 ст.333.20 НК РФ, освободить его от уплаты госпошлины в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 АбдулхаликаАхмедовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РД, проживающей в <адрес>, в пользу УФК по РД, задолженность перед бюджетом в сумме № рублей № копеек) за период ДД.ММ.ГГГГ год, из которых - транспортный налог в размере №, пени № рублей, и земельный налог № рублей и пени № рублей.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья А.Ч.Абдулгамидова