Решение № 02А-0806/2025 2А-806/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 02А-0806/2025

Дело № 2а-806/2025 УИД 77RS0023-02-2025-008067-08


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г. Москва

Савеловский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Арсеньевой М.Н., при секретаре Бузиашвили Э.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-806/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени в размере сумма, из которых: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штраф за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (ИНН ...) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Определением мирового судьи от 14.11.2023 вынесенный судебный приказ №... отменен по ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования признал частично, представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (ИНН ...) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, представленным в налоговые органы соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес, ...._

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса.

При этом на основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок не представлена.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса, не превышающем в целом сумма, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества в том числе гаражей, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса, не превышающем в целом сумма.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Инспекцией 16.07.2021 сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

По данным Инспекции, сумма дохода от продажи объекта недвижимости - квартира по адресу: адрес, ..., кадастровый номер ..., находившегося в собственности с 13.03.2020 по 02.04.2020, составляет сумма

Согласно проведенному расчету, сумма налога с учетом налоговых вычетов в размере сумма, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, составила сумма (сумма сумма дохода – сумма сумма вычета * 13 %).

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщиком занижен налог к уплате, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Также налогоплательщиком допущено нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных пунктом 1 статьи 229 главы 23 Налогового кодекса, что в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

По результатам рассмотрения материалов проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.07.2022 №...: сумма налога к уплате составила сумма, пени – сумма, налогоплательщик привлечен к ответственности (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, по п. 1 ст. 119 НК РФ – сумма.

Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в силу 12.09.2022 года.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 года - сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года - сумма.

Согласно п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, не уплаченный в установленный законом срок.

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налогоплательщиком своевременно не уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год, неудержанный налоговым агентом (в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2021), согласно справки о доходах физического лица за 2020 год № 52078826 от 01.09.2021, представленной в налоговый орган ООО «ДОМЕЙН» (в 2020 году получен доход в размере сумма, с которого не удержан НДФЛ в сумме сумма).

Также налогоплательщиком допущена неуплата в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год – сумма, 2018 год – сумма, 2019 год – сумма, 2020 год - сумма, 2021 год - сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год – сумма, 2018 год – сумма, 2019 год – сумма, 2020 год – сумма, 2021 год - сумма.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2022 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет сумма

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает сумма - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику заказным письмом почтовой связью 25.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № ... со сроком добровольного исполнения 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму сумма с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Определением мирового судьи от 14.11.2023 вынесенный судебный приказ №... отменен по ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

Налог, как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение КС РФ от 08.02.2007 №381-О-П).

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок для обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 26 Постановления Пленума Верховного суда российской Федерации от 27.12.2016 №62, исчисление сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Таким образом, в случае, если судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, т.е. восстановил срок на предъявление заявления о вынесении судебного приказа, оснований считать срок на подачу заявления о вынесения судебного приказа пропущенным не имеется.

Поскольку судебный приказ вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены.

Рассматривая ходатайство о восстановлении срока пропущенного процессуального срока на обращение в суд, суд исходит из следующего.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 N 20-О указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

Кроме того, согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

В данном случае налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание задолженности в принудительном порядке, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок предъявлен настоящий административный иск, таким образом, срок для обращения в суд за взысканием обязательных платежей не пропущен.

Доводы административного ответчика о неверном исчислении Инспекцией срока для обращения в суд ввиду невыставления требования об уплате задолженности по решению о привлечении к ответственности № ..., несостоятельны, поскольку в связи с получением дохода от продажи квартиры (находившейся в собственности менее предельного минимального срока владения), в отношении которого налогоплательщиком в установленный законом срок не представленная налоговая декларация, Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.07.2022 № ...: доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере составила сумма, пени – сумма, налогоплательщик привлечен к ответственности (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, по п. 1 ст. 119 НК РФ – сумма, направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в силу 12.09.2022 года.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Ввиду с неуплатой доначисленных решением № ... сумм, в сроки установленные п. 2 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от 20.09.2022 № 381268577 со сроком добровольного исполнения 15.11.2022, направлено заказным письмом почтовой связью 21.09.2022 и в силу ст. 31, 69 НК РФ считается полученным (указанные документы имеются в материалах дела).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 срок обращения за взысканием указанных сумм в судебном порядке не истек.

С 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

На основании ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает сумма - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № ... со сроком добровольного исполнения 20.07.2023, которое в силу ст. 31, 69 НК РФ считается полученным.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 21 Ленинского района г. Иркутска вынесены судебные приказы от 23.10.2023 № ... о взыскании задолженности в размере сумма, а также судебный приказ от 29.12.2023 №... о взыскании задолженности в размере сумма по заявлениям Инспекции, поданным в установленный законом срок – не позднее 20.01.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 20.07.2023 + 6 месяцев).

Таким образом, Инспекцией соблюден специальный порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ для взыскания обязательных платежей и санкций.

Довод административного ответчика о непредставлении истцом надлежащего расчета пени, несостоятельны.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленного к взысканию размера пеней Инспекцией представлены расчеты пеней, содержащие сведения о размере задолженности по налогам (взносам), периоде просрочки оплаты, количестве дней просрочки оплаты, ставки, исчисленной суммы пеней: за периоды до 01.01.2023 – в разрезе налогов отдельно по каждому налоговому (расчетному) периоду; за периоды, начиная с 01.01.2023 – на совокупную задолженность по налогам (взносам) с указанием ее состава.

Задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по ст. 227 НК РФ в размере сумма к взысканию по настоящему делу не предъявляется, что прямо следует из расчета пени к взысканию по иску.

Необходимо отметить, что возражая относительно размера заявленных к взысканию пеней, налогоплательщиком не приведено доводов по существу их начисления, контррасчет не представлен.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Таким образом, требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № ... содержит все необходимые сведения, установленные ст. 69 НК РФ, в связи с чем довод об отсутствии в требовании необходимых сведений, не соответствует действительности.

Из требования об уплате задолженности № ... следует, что по состоянию на 25.05.2023 (дата выставления требования) задолженность по пени составила сумма, на 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа, отмена которого послужила основанием для обращения в суд с требованиями по настоящему делу) – сумма При этом, сумма пеней, заявленная к взысканию по настоящему делу, составляет сумма.

Вопреки доводам ответчика, признаки повторности взыскания пеней отсутствуют: задолженность по пеням в размере сумма, во взыскании которых отказано решением Ленинского районного суда г. Иркутска от 18.12.2024 по административному делу № 2а-4503/2024, списана 17.03.2025; задолженность по пени по настоящему делу налогоплательщиком не уплачена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Расчет недоимки по налогам, штрафам и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

Принимая во внимание вышеизложенное и отсутствие в материалах дела допустимых и относимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, штрафов и пени, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Исходя из этого, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Москвы в размере в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по налогам, штрафам, пени в размере сумма, из которых: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штраф за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 ... государственную пошлину в доход бюджета г. Москвы в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Н. Арсеньева

Решение суда принято в окончательной форме 18 сентября 2025 года