Решение № 2А-4453/2025 А-4453/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-4453/2025

УИД: 39RS0№-60 Дело №а-4453/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 21 291,01 руб., а именно:

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 21 291,01руб. 70 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 в 2020 году получил доход от реализации объекта недвижимого имущества – <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером № однако декларацию по форме 3-НДФЛ не подал, НДФЛ от полученного дохода не уплатил, в связи с чем был начислен НДФЛ в сумме 169 000 рублей, и назначены штрафы.

Указанная сумма НДФЛ, а также пени за период до ДД.ММ.ГГГГ взыскана вступившим в законную силу судебным приказом.

Также, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 в юридически значимый период находились следующие объектов недвижимого имущества:

- <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой <адрес> в рп. <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по дату подачи иска, доля в праве 1/3.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом налога на имущество. В установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены, за 2017 год налог на имущество в сумме 22 рубля уплачен с просрочкой ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, начислена пени 0,09 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности, направлено налогоплательщику. Требование в добровольном порядке не исполнено.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Направил возражения на иск, в которых требования не признал, указал нарушение правил подсудности при подаче административного иска, а также тождество исков с ранее поданным административным иском.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год. Согласно статье 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (пп. 5 п. 1).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в 2020 году получил доход от реализации объекта недвижимого имущества – <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером № однако декларацию по форме 3-НДФЛ не подал, НДФЛ от полученного дохода не уплатил, в связи с чем был начислен НДФЛ в сумме 169 000 рублей, и назначены штрафы.

Указанная сумма НДФЛ, а также пени за период до ДД.ММ.ГГГГ взыскана вступившим в законную силу судебным приказом 2а-3418/2025, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (т.2 л.д.27-33).

Также, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 в юридически значимый период находились следующие объектов недвижимого имущества:

- <адрес> в <адрес>, с кадастровым номером №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой <адрес> в рп. <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по дату подачи иска, доля в праве 1/3.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2017 и 2019 годы. В установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены, за 2017 год налог на имущество в сумме 22 рубля (за объект с кадастровым номером 36:18:0100016:41) уплачен с просрочкой ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, начислена пени 0,09 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.08.2022, момент обращения в зуд за взысканием задолженности по НДФЛ и пени), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, на момент введения института ЕНС (01.01.2023) размер задолженности ФИО1 по пени не превысил 10 000 рублей (9 483 рубля).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, а затем налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 2889 от 16.05.2023 г. со сроком исполнения 15.06.2023. В указанное требование вошли пени на НДФЛ, спорные в рамках настоящего дела. Требование в добровольном порядке не исполнено.

11.09.1923 года налоговым органом сформировано решение №7621 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств и направлено налогоплательщику.

Налоговый орган 09.11.2023 г. обратился к мировому судье 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, и 16.1.2023 г. судебный приказ №2а-5822/2023 о взыскании спорной в рамках настоящего дела задолженности по пере был вынесен, и 28.02.2024 года был отменен в связи поступлением возражений должника. Настоящий иск подан в суд 02.08.2024 года (т. 1 л.д.40).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд соблюдены. Обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа состоялось в пределах 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования № 2889 от 16.05.2023, а в суд с настоящим административным иска - в пределах 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Передача дела по подсудности в Всеволжский городской суд Ленинградской области и последующая передача его по подсудности в Ленинградский районный суд г. Калининграда на течение данных сроком не влияет.

Разрешая требования административного иска о взыскании с пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, и удовлетворяя их частично, суд установил, что ответчику обоснованно начислены пени на неуплаченный суммы налогов. Однако налоговым органом утрачена возможность взыскания пени в сумме 0,09 рублей, начисленные за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 год на налог, уплаченного 22.12.2021, поскольку по состоянию на 31.12.2022 истек годичный срок направления требования о взыскании данной пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года); в требование 16747 от 11.05.2022 данная пени не вошла.

В части пени, начисленной за период с 02.08.2022 по 18.09.2023 на сумму неуплаченного НДФЛ является обоснованными.

- пени за период с 02.08.2022 по 01.10.2022 не начисляется (мораторий № 498 от 28.03.2022);

- пени на период с 02.10.2022 по 31.12.2022 составит 3 835,96 рублей (168 613.44 /100*7,5%/300 * 90дн) (т.1 л.д.206)

- пени на период с 01.01.2023 по 23.07.2023 составит 8 390,61 рублей (168 598,98/100*7,5%/300 * 204дн) (т.1 л.д.207);

- пени на период с 24.07.2023 по 14.08.2023 составит 1 050,93 рублей (168 598,98/100*8,5%/300 * 22дн) (т.1 л.д.207)

- пени на период с 15.08.2023 по 17.09.2023 составит 2 292,95 рублей (168 598,98/100*12%/300 * 34дн) (т.1 л.д.207)

- пени на период с 18.09.2023 по 18.09.2023 составит 73,06 рублей (168 598,98/100*13%/300 * 1дн) (т.1 л.д.207).

Общий размер пени за период с 02.08.2022 по 18.09.2023, подлежащий взысканию составит 15 643,51 рублей.

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Ссылки на нарушение правил подсудности несостоятельны, поскольку на рассмотрение Ленинградского районного суда г. Калининграда дело было передано вступившим в законную силу определением Всеволжского городского суда Ленинградской области, а споры о подсудности недопустимы.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 чу, ИНН <***>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ча, проживающего по адресу: №, в пользу УФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 15 643,51 рублей, а именно:

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 15 643,51 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать ФИО1 ча государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года.

Судья А.В. Таранов