Решение № 2А-291/2025 2А-291/2025(2А-4409/2024;)~М-3787/2024 2А-4409/2024 А-291/2025 М-3787/2024 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-291/2025

Дело: №а-291/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года <адрес>

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Калачевой О.А.

при секретаре Алексеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., на том основании, что требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, задолженность после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан не погашена.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по <адрес>.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен (л.д.153), просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.5).

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал в части требований о взыскании с него задолженности по обязательным платежам в общей сумме ... том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., последствия признания иска, предусмотренные статьёй 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) ему разъяснены (л.д.154).

Заинтересованное лицо - УФНС России по <адрес>, в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте заседания извещено (л.д. 152).

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 11.3 НК РФ, введенная Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, предусматривает, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1 - 4 статьи 48 НК РФ (в ред. действовавшей на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Статья 69 НК РФ (в ред. действовавшей на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ) предусматривает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно статье 70 НК РФ (в ред., действовавшей на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:

до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29.11.2002г № ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л. с. включительно, зарегистрированные на организации – 25 рублей;

- до 100 л. с. включительно, зарегистрированные на физических лиц – 10 рублей;

- свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно – 35 рублей;

Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 286-ФЗ)

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 НК РФ).

Статья 402 НК РФ предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ)

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (пункт 3 статьи 406 НК РФ).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № Совета <адрес> Республики Татарстан с ДД.ММ.ГГГГ на территории муниципального образования «<адрес>» Зеленодольского муниципального района Республики Татарстан установлен и введён в действие налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Установлены налоговые ставки в размере:

1) 0,2% в отношении:

- жилых помещений (квартира, комната).

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 в ред. от ДД.ММ.ГГГГ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 имелись:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- автомобиль ...,

- автомобиль ...,

- автомобиль ....

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13) с расчётом налога на имущество и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ...). В уведомлении определен срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ начислен в сумме ... за квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, из расчёта: ... ....

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен в общей сумме ...):

за автомобиль ... в сумме ... из расчёта: ...

за автомобиль ... в сумме ... из расчёта: ...

за автомобиль ... в сумме ... из расчёта: ...

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) с расчётом налога на имущество и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ Согласно уведомлению всего к уплате ...). В уведомлении определен срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ начислен в сумме ... за квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, из расчёта: ... ...).

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен в общей сумме ...):

за автомобиль ... в сумме ... из расчёта: ...

за автомобиль ... в сумме ... из расчёта: ...

за автомобиль ... в сумме ... из расчёта: ...

С ДД.ММ.ГГГГ был внедрен Единый налоговый счет, представляющий собой форму учета денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере ..., в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному истцу было направлено заказным письмом (л.д.24) требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование включена задолженность:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере ...,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пеням в сумме ....

С ДД.ММ.ГГГГ требование об оплате формируется в сроки, установленные статьей 70 НК РФ с учетом пункта 1 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на каждого плательщика с момента возникновения отрицательного сальдо ЕНС и действует до полного погашения актуальной задолженности (пока сальдо ЕНС не станет положительным либо равным нолю).

На основании статьи 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением (частичным неисполнением) административным истцом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23) налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо в размере ... было сформировано решение № о взыскании данной задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.25). Данное решение было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (л.д.26).

Руководствуясь статьёй 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... (л.д.48).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании вышеуказанной задолженности в общей сумме ... (л.д.66).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменён в связи с поступлением от административного ответчика возражений (л.д.70).

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность по обязательным платежам полностью погашена не была, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по РТ обратилась в суд с иском о взыскании с него задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... (л.д.4-5).

Согласно предоставленному административным истцом расчёту (л.д.30-31) пени в связи с просрочкой ФИО1 оплаты обязательных платежей в размере ... рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в размере ..., а именно, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ - по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., увеличенной на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в общем размере ... рубля,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., уменьшенной на сумму поступления ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере ... копейки,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., уменьшенной на сумму поступления ДД.ММ.ГГГГ в размере ... копейки, в общем размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., увеличенной на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., уменьшенной на сумму поступления ДД.ММ.ГГГГ в размере ... ..., ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., увеличенной на сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., увеличенной на сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере ....

Таким образом, пени в сумме ... рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

за вычетом пени, не включенные в иск (ранее включенные в судебный акт), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., из расчета:

...

...

...

...

...

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району от ДД.ММ.ГГГГ по делу №(л.д.116), с ФИО1 взысканы, в том числе, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере ....

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменён в связи с поступлением от административного ответчика возражений (л.д.125).

Определением Зеленодольского городского суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в том числе, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общем в размере ...), а также пени в сумме ... в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, так как ФИО1 указанная задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Производство по административному делу № прекращено (л.д.138 – 139).

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... был оплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... и ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (л.д.30).

Судом установлено, что в административном иске налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в связи с просрочкой ФИО1 оплаты обязательных платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в то время как предоставляет расчет указанных пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30). Суд считает возможным взыскать пени в соответствии с уточнённым расчётом пени (л.д.147 оборот) за период с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку не представлено доказательств начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ.

При этом должна быть учтена оплата административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени, оплаченные административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленному уточнённому расчёту (л.д.147 оборот) пени рассчитаны:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в размере ..., а именно, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ - по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., увеличенной на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере ...

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., уменьшенной на сумму поступления ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в общем размере ... копейки,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., уменьшенной на сумму поступления ДД.ММ.ГГГГ в размере ... копейки, в общем размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., увеличенной на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме 18628 рублей, уменьшенной на сумму поступления ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере 0 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в общем размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., увеличенной на сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в общем размере ....

Таким образом, пени ... рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

При определении размера подлежащих взысканию пеней подлежат исключению пени, ранее взысканные судебными актами и оплаченные административным ответчиком в сумме ... (л.д. 147 оборот).

С учётом исключения подлежат взысканию пени в сумме ...) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик доказательств погашения задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... на день рассмотрения дела суду не предоставил.

Учитывая, что административный ответчик признал исковые требования МРИ ФНС № по <адрес> о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., что признание иска административным ответчиком не противоречит действующему законодательству, не нарушает прав и законных интересов сторон, суд принимает признание иска ФИО1, и считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в данной части требований в общем размере ...

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьёй 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - ....

Пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 3800 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ из расчёта: ..., так как исковые требования удовлетворены на ... сумма)).

При этом ... составляет размер госпошлины от цены иска ...).

На основании статей 11.3, 45, 48, 69, 70, 75, 356, 357, 358, 361, 363, 400, 402, 406, 419, 420, 430 НК РФ, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Принять признание ФИО1 административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в части задолженности в сумме ....

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>,в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...,

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в сумме ....

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: