Решение № 2А-1014/2025 2А-1014/2025~М-595/2025 А-1014/2025 М-595/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-1014/2025

Дело №а-1014/2025

УИД №RS0№-32

Резолютивная часть решения оглашена 11.06.2025


Решение в окончательной форме изготовлено 20.06.2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

11 июня 2025 года а. Тахтамукай

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего судьи Горюновой М.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО5 обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 16 671 рубль.

В обоснование требований указано, что налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством ФИО3 исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Налоговый орган с учётом уточненных требований просил взыскать с административного ответчика ФИО3 недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 13 562 рубля 48 копеек, в том числе, по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 541 рубль 48 копеек, за 2022 год в размере 5 767 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 707 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 547 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, путем направления повестки и размещения информации на официальном сайте суда, заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В силу ч. 8 КАС РФ административные истцы - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании предоставил возражения на административное исковое заявление, в обоснование которых указано, что согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Адыгея с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика за период 2021-2022 годы в размере 16 671 руб., согласно которому административный истец указывает, что у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо по ЕСН, которое до настоящего времени не погашено.

Таким образом, административный истец, располагая сведениями о наличии недоимки по ЕСН, требование об уплате задолженности направил в адрес ответчика после ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного статьей 70 Кодекса, в связи с чем данное требование является неправомерным.

ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки «TOYOTA LAND CRUISER 150 (PRADO)» VIN: №, с государственными регистрационными знаками <***>, продан и передан по договору купли-продажи ФИО2. Данные обстоятельства подтверждаются решением Ленинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортное средство, за которое выставлен транспортный налог за 2021-2022 годы, выбыло из владения ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Указывает, что требование № не содержит задолженность по имущественным налогам за 2022 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сформировано ранее наступления срока.

Также административной ответчик указывал, что вступившим в законную силу апелляционным определением Верховного суда Республики Адыгея налоговому органу отказано во взыскании задолженности по налогам в связи с пропуском срока.

С учетом изложенного, административный ответчик просил в части требований об уплате налогов за 2022г. административное исковое заявление УФНС России по <адрес> оставить без рассмотрения, в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2021-2022г. отказать.

Учитывая надлежащее извещение неявившегося административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, по имеющимся материалам дела.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу налогового законодательства, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 38 и пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Частью 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно данным налогового органа ФИО3 являлся собственником транспортных средств:

- ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 150 ПРАДО, В046НА123.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации ФИО3 С.А. налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 8 650 рублей, за 2022 год в размере 5 767 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Кроме того, согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ст. 406 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что согласно данным налогового органа ФИО3 является собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами 01:05:0600026:26, 01:05:0600026:69.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации ФИО3 С.А. налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 547 рублей.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что согласно данным налогового органа ФИО3 является (являлся) собственником земельного участка с кадастровым номером 01:05:0600026:64.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации ФИО3 С.А. налоговым органом был исчислен земельный налог за 2022 год в размере 1 707 рублей.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Так, в судебном заседании установлено, что налоговым органом заказными письмами в адрес налогоплательщика ФИО3 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2021 год, в том числе транспортного налога за 2021 год в размере 8 650 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5 767 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1 707 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 547 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако данные налоговые уведомления в срок исполнены не были, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом соблюдены требования статей 69,70 НК РФ и заказным письмом в адрес налогоплательщика ФИО3 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которым сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Однако задолженность в срок, установленный в требовании, ФИО3 не оплатил, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В пункте 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании вышеизложенного довод административного ответчика о том, что административный истец, располагая сведениями о наличии недоимки по ЕСН, требование об уплате задолженности направил в адрес ответчика после ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного статьей 70 Кодекса, подлежит отклонению, поскольку основан на неверном толковании норм материального права без учета положений постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Далее налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено в адрес налогоплательщика посредством Почты России.

Как следует из материалов дела, УФНС России по <адрес> в адрес ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела УФНС России по <адрес> в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания с ФИО3 задолженности по налогам и сборам.

На основании поступившего заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея был вынесен судебный приказ №а-345/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам.

Судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями судебный приказ №а-345/2024, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Налоговым органом представлена правовая позиция относительной возражений административного ответчика, в которой указано, что относительно возражений ФИО3 о необоснованности заявленных требований, в связи с наличием вступившего в силу апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1004/2025, в котором налоговому органу отказано во взыскании задолженности по причине пропуска срока взыскания задолженности в судебном порядке, управление поясняет следующее.

Управлением принято решение о списании задолженности ФИО3 по НДФЛ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по пене - в сумме 30 100,36 руб.

Соответственно, по иным налогам и периодам, не заявленным и не включенным в требования настоящего административного иска. В связи с чем требования настоящего административного иска обоснованы и правомерны.

Относительно принадлежности единого налогового платежа, произведенного ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 254 руб., налоговый орган дал следующие пояснения.

Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 254 руб. распределен в порядке и последовательности в соответствие п. 8 ст.45 НК РФ, а именно в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2018г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, после осуществления налогоплательщиком данного платежа и распределения его в ЕНС, в счет уплаты НДФЛ, налоговым органом было осуществлено списание задолженности по НДФЛ на основании апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ №а-1004/2025, которым отказано во взыскании задолженности, в том числе и по НДФЛ, по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд за его взысканием.

После списания задолженности по НДФЛ и высвобождения осуществленного ФИО3 платежа в размере 2 254 руб., данная сумма распределена в ЕНС в счет частичной уплаты транспортного налога за 2021 г.

Кроме того, после списания задолженности и высвобождения иных сумм задолженность по транспортному налогу за 2021 год частично погашена в размере 855 руб., в связи с чем, сумма транспортного налога, подлежащая взысканию в рамках настоящего иска, уменьшилась с 8650 руб. до 5 541, 48 руб.

Согласно материалам дела, налогоплательщиком представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов по УИН на сумму 2 254 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Суд признает, что налоговым органом правомерно на основании п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 254 рублей был распределен в порядке и последовательности, а именно в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, после осуществлённого налоговым органом списания задолженности на основании апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ №а-1004/2025 и высвобождения осуществленного ФИО3 платежа в размере 2 254 рублей, административным истцом правомерно данная сумма распределена в ЕНС в счет частичной уплаты транспортного налога за 2021 год.

Относительно доводов административного ответчика, связанных с тем, что ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 150 (PRADO), на который исчислен налог, продан и передан по договору купли-продажи ФИО2 на основании решения Ленинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

Согласно данным налогового органа данное транспортное средство в 2021-2022 годах было зарегистрировано за ФИО3

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Данных о том, что регистрирующим органом спорный автомобиль снять с регистрационного учета с административного ответчика, материалы дела не содержат.

В результате анализа данных налогового органа о зарегистрированных транспортных средствах налогоплательщика суд приходит к выводу, что фактическое отсутствие в распоряжении административного ответчика названного транспортного средства основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога не является, поскольку в силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Рассматривая довод административного ответчика о том, что требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не содержит периоды начисления недоимки, даты составления и в него не включена задолженность по налогам за 2022 год, суд руководствуется следующим.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ соответствует требованиям п. 2 ст. 69 НК РФ, в нем указаны: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Однако материалы дела не содержат доказательств подачи ФИО3 жалобы на требование или иного документа, подтверждающего признание данного требования незаконным.

Также в требовании для сведения налогоплательщика указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по имущественным налогам за 2022 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим задолженность за указанный период не вошла в требование об уплате задолженности.

На основании изложенного суд критически относится к данному доводу административного ответчика.

Кроме того, как установлено выше, налоговым органом полностью соблюден последовательный порядок принудительного взыскания задолженности с ФИО3, в связи с чем административное исковое заявление УФНС России по <адрес> в части требований об уплате налогов за 2022 год оставлению без рассмотрения не подлежит.

По смыслу статей 57, 71, 72, 75 Конституции Российской Федерации основой бюджета государства выступают налоги и сборы. Доходы от взыскания за налоговые правонарушения рассматриваются как весьма значительный источник пополнения бюджета.

Согласно части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Представленный административным истцом расчет подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности судом принимается, расчет исчислен с учетом требований налогового законодательства, процедура и сроки обращения в суд, налоговым органом, соблюдены.

Оценивая представленные административным истцом доказательства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО3 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 13 562 рубля 48 копеек, в том числе, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 541 рубль 48 копеек, транспортному налогу за 2022 год в размере 5 767 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 707 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 547 рублей.

Реквизиты для перечисления: получатель: ИНН <***>; КПП 770801001; Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); номер счета получателя: 03№; Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>; расчетный счет №; БИК 017003983; КБК 18№.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.С. Горюнова