Решение № 2А-822/2020 2А-822/2020~М-453/2020 М-453/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-822/2020

Дело № 2а-822/20

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 мая 2020 года г.Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе председательствующего Подберезко Е.А., при секретаре Мордвиной А.А., с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году владел квартирой по адресу <адрес>, земельным участком по указанному адресу, а также транспортными средствами <данные изъяты>, следовательно, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Свои обязательства по уплате указанных налогов в ДД.ММ.ГГГГ ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу в сумме 5 600 руб., земельному налогу 244 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 811 руб..

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 руб. 65 коп., по транспортному налогу 80 руб. 41 коп., по земельному налогу 03 руб. 45 коп..

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке ответчиком не исполнены, мировой судья отменил судебный приказ, в связи с чем истец просит взыскать в доход бюджета с ответчика недоимку по налогам, а также начисленные пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований не возражал.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 владел на праве общей совместной собственности квартирой по адресу <адрес> инвентаризационной стоимостью 124405 руб. 06 коп., 3/10 долями в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровый №, предназначенный для индивидуального жилищного строительства по адресу <адрес> кадастровой стоимостью 271241 руб., легковыми автомобилями <данные изъяты> мощностью 140 л.с..

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Расчет транспортного налога, приведенный в административном исковом заявлении <данные изъяты> 140 л.с. х 20 руб. = 2 800 руб. и <данные изъяты> л.с. х 20 руб. = 2 800 руб., итого 5600 руб.) суд находит правильным, расчет соответствует указанному Закону и не оспаривается административным ответчиком.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для квартиры стоимостью до 300000 руб. включительно – 0,1%.

Коэффиент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество ответчика суд находит неверным, поскольку тем взята за основу инвентаризационная стоимость квартиры, не соответствующая сведениям органов БТИ, неверно применена налоговая ставка, и приводит свой расчет.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ответчику, умноженная на коэффициент дефлятор составила в 2017 году – 88638 руб. = 177 277 руб. (124405 руб. х 1,425) / 2.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет по квартире <адрес> - 88 руб. 63 коп. (88638 руб. х 0,1%).

В силу п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Плательщики земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ, ими признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (пункт 1 статьи 388).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – <адрес>.

В соответствии с пунктом 2 Положения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах, в том числе, 0,1 процент в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, домов индивидуальной жилой застройки), или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.

Указанный в административном иске расчет земельного налога, судом не принимается, поскольку в отношении земельного участка налоговым органом неверно взята за основу налоговая ставка в размере 0,30%, предназначенная для земельных участков иного назначения.

Суд приводит свой расчет земельного налога за 2017 год подлежащего уплате налогоплательщиком за земельный участок по адресу <адрес> – 271241 руб. / 10 х 3 х 0,1% = 81 руб. 37 коп..

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоги добровольно ответчиком не уплачены в срок, указанный в уведомлении, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате названных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отмен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Стороной ответчика в судебное заседание не представлено доказательств того, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ им уплачены.

В этой связи суд считает, что с административного ответчика следует взыскать сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 600 руб., сумму земельного налога за 2017 год 81 руб. 37 коп., сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 88 руб. 63 коп..

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб. 41 коп., за тот же период пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 98 руб. 73 коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 88,63 руб. х 7,50% /300 х 13 дн. = 0,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ - 88,63 х 7,75% /300 х 43 дн. = 98,45 руб.), за тот же период пени по земельному налогу 01 руб. 16 коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – 81,37 руб. х 7,50% /300 х 13 дн. = 0,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ - 81,37 х 7,75% /300 х 43 дн. = 0,90 руб.)

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб..

Руководствуясь ст.114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 88 руб. 63 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 руб. 73 коп., всего взыскать 187 (сто восемьдесят семь) руб. 36 коп..

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул недоимку по земельном налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81 руб. 37 коп., пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 01 руб. 16 коп., всего взыскать 82 (восемьдесят два) руб. 53 коп..

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 600 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб. 41 коп., всего взыскать 5680 (пять тысяч шестьсот восемьдесят) руб. 41 коп..

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул госпошлину в сумме 400 (четыреста) руб..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Подберезко