Решение № 2А-2268/2024 2А-2268/2024~М-2030/2024 М-2030/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-2268/2024

УИД 42 RS 0032-01-2024-003079-78

Дело № 2а-2268/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «04» декабря 2024 год

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

в составе председательствующего судьи О.В. Емельяновой,

при секретаре судебного заседания А.В. Сосниной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25 258,34 руб., в том числе, по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ.: задолженность по уплате транспортного налога в размере 17 981,83 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по уплате земельного налога в размере 527,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по пени в размере 6 749,51 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, в связи с чем, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- <...>, кадастровый <...>, кадастровая стоимость 76 430,00 руб., сумма налога - 229,00 руб. (2022 год);

- <...>, кадастровый <...>, кадастровая стоимость 76 430,00 руб., сумма налога - 92,00 руб. (2022 год);

- <...>, кадастровый <...>, кадастровая стоимость 91 716,00 руб., сумма налога - 206,00 руб. (2022 год).

Срок уплаты земельного налога физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм земельного налога за 2022 год.

Однако, в установленный НК РФ срок административный ответчик не уплатила земельный налог за 2022 год.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- <...><...>, мощность <...> л/сил, сумма налога 560,00 руб. (2021), 560,00 руб. (2022);

- <...>, <...>, мощность <...> л/с, сумма налога 13 650,00 руб. (2021), 13 650,00 руб. (2022г.);

- <...>, <...>, мощность <...> л/сил, 431,00 руб. (2021), 647,00 руб. (2022).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022г., за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, были направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ., <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. самостоятельно частично уплачен транспортный налог в сумме 11 516,17 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 17 981,83 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы в полном размере.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ. суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

Представитель административного истца МИФНС России <...> по КО в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки, равно как и письменных возражений относительно заявленных требований, суду не представлено.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России <...> по КО в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя..

Изучение оснований и доводов административного искового заявления, а также представленных к нему доказательств, позволяют суду прийти к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.

Приказом ФНС России № <...> от ДД.ММ.ГГГГ. создана Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту -Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу <...> от ДД.ММ.ГГГГ., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Налоговой инспекции <...>.

Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Как следует из ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- <...>, <...>, кадастровая стоимость 76 430,00 руб., сумма налога - 229,00 руб. (2022 год);

- <...><...>, кадастровая стоимость 76 430,00 руб., сумма налога - 92,00 руб. (2022 год);

- <...>, <...>, кадастровая стоимость 91 716,00 руб., сумма налога - 206,00 руб. (2022 год).

Срок уплаты земельного налога физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм земельного налога за 2022 год.

Однако, в установленный НК РФ срок административный ответчик не уплатил земельный налог за 2022 год.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 годы, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. <...> «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Также судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- <...><...>, мощность <...> л/сил, сумма налога 560,00 руб. (2021), 560,00 руб. (2022);

- <...>, <...>, мощность <...> л/с, сумма налога 13 650,00 руб. (2021), 13 650,00 руб. (2022г.);

- <...>, <...>, мощность <...> л/сил, 431,00 руб. (2021), 647,00 руб. (2022).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022г., за 2022 год - не позднее 01.12.2023г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, были направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2021,2022 годы.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. самостоятельно частично уплачен транспортный налог в сумме 11 516,17 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 17 981,83 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021,2022 годы в полном размере.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 28 281,72 руб., в том числе по пени в сумме 4 772,89 руб.

До 01.01.2023г. налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47, 48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 808,11 руб.

Сумма пени, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 2 794,60 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ:

4 772,89 руб.(сальдо по пени в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ) + 2 794,60 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) - 808,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 9,87 руб. (уменьшено пени) = 6749,51 руб.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации <...> от 29.03.2023г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании <...> срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 18.12.2023г. принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ. суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес).

Долговым центром мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области был вынесен судебный приказ <...> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ. отменен, в связи с поступившими возражения ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, соответственно с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в виде государственной пошлины в сумме 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС <...> по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...>, <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу сумму задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 25 258,34 руб., в том числе по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по уплате транспортного налога в размере 17 981,83 руб. за 2021,2022гг., задолженность по уплате земельного налога в размере 527,00 руб. за 2022 г., задолженность по пени в размере 6 749,51 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...><...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Рудничный районный суд г. Прокопьевска.

Мотивированный текст решения составлен 18.12.2024г.

Председательствующий: подпись О.В. Емельянова.

<...>