Апелляционное определение № 33А-693/2026 от 4 марта 2026 г.

Судья: Найденов А.В. 57RS0026-01-2025-001640-86

Дело №33а-693/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

05 марта 2026 года город Орел

Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего судьи Альяновой Е.Л.

судей Ванеевой Н.Ф., Дятлова М.В.,

при секретаре ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени,

по апелляционной жалобе представителя ФИО1 - ФИО2 на решение Орловского районного суда Орловской области от 01 декабря 2025 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, документированного паспортом <...>

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, документированного паспортом <...>

Заслушав доклад судьи областного суда Альяновой Е.Л., изучив доводы апелляционной жалобы, возражений, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 07 июня 2024 года по 14 октября 2024 года в сумме 15166,96 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, а потому обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 183719,61 руб.

16 мая 2023 года ответчику направлено требование № на сумму 189121,93 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам и пени.

По состоянию на 14 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 15166,96 руб., в том пени 15166,96 руб. за период с 07 июня 2024 года по 14 октября 2024 года.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе представитель ФИО1 – ФИО2 просит решение суда отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Ссылается на то, что ФИО3 налоговое требование не получал, в связи с чем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Указывает на пропуск установленного срока для взыскания задолженности по пени

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в связи с чем, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд постановил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3, пункт 4 статьи 44 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из положений пунктов 1, 3 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет на праве собственности транспортное средство № с <дата>; объект <...>

Ввиду неуплаты обязательных платежей, повлекших формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налогам в сумме 158894,80 руб. (налог на доходы физических лиц - 41 руб., транспортный налог 153576,80 руб., налог на имущество – 5277 руб.) пени в сумме 30227,13 руб. по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Требование направлено было налогоплательщику <дата> в электронном виде в личный кабинет сервиса <...>», вручено <дата>, в соответствии с представленными налоговым органом сведениями личного кабинета налогоплательщика, которое последним исполнено не было (л.д.21,91-95).

По состоянию на 14 октября 2024 года сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 199477,80 руб., в том числе 2638 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 год; 2638 руб. - налог <...> физических лиц за 2021 год; 5277 руб. - налог <...> за 2020 год; 38700 руб. – транспортный налог за 2022 год; 38700 руб. - <...> за 2021 год; 38700 руб.- <...> за2020 год; 38700 руб. - <...> за 2019 год; 34124,80 руб. – <...> за 2017 год. Размер пени по состоянию на 14 октября 2024 года (с 07 июня 2024 года) составил 15166,96 руб. (76814,68 руб. <...>

Основная сумма долга, на которую начислены были пени за 2017, 2019-2022 года взыскивалась в принудительном порядке.

Так, решением Советского районного суда <адрес> от <дата> (дело <...>) с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 38700 руб., налог на имущество за 2021-2022 годы в сумме 5276 руб., пени в сумме 14797,51 руб. за период с <дата> по <дата>, при этом судебный приказ (№а-583/2024) о взыскании указанных сумм налога и пени вынесен мировым судьей судебного участка №<адрес><дата>, отменен определением мирового судьи от <дата>, с административным иском налоговый орган обратился в районный суд <дата>.

Решением Орловского районного суда <адрес> от <дата> (дело №) с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 38700 руб., пени в сумме 49,34 руб., при этом судебный приказ (№) о взыскании указанных сумм налога и пени вынесен мировым судьей судебного участка №<адрес><дата>, отменен определением мирового судьи от <дата>, с административным иском налоговый орган обратился в районный суд <дата>.

Решением Орловского районного суда <адрес> от <дата> (дело №) с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34124,80 руб., пени в сумме 145,78 руб., при этом судебный приказ (№) о взыскании указанных сумм налога и пени вынесен мировым судьей судебного участка №<адрес><дата>, отменен определением мирового судьи от <дата>, с административным иском налоговый орган обратился в районный суд <дата>.

Решением Орловского районного суда <адрес> от <дата> (дело №) с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 38700 руб., пени в сумме 48,38 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 5277 руб., при этом судебный приказ (№а-440/2022) о взыскании указанных сумм налогов и пени вынесен мировым судьей судебного участка №<адрес><дата>, отменен определением мирового судьи от <дата>, с административным иском налоговый орган обратился в районный суд <дата>.

Решением Орловского районного суда <адрес> от <дата> (дело №) с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 38700 руб., пени за 2015-2021 год в сумме 24400,92 руб. (по требованию № от <дата>), при этом судебный приказ (№а-2640/2023) о взыскании указанных сумм налога и пени вынесен и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес><дата>, отменен определением мирового судьи от <дата>, с административным иском налоговый орган обратился в районный суд <дата>.

По названным решениям приняты меры принудительного взыскания, судебными приставами – исполнителями Орловского РОСП УФССП России по <адрес> возбуждены исполнительные производства от <дата> №-ИП, №-ИП, №-ИП,№-ИП, от <дата> №-ИП.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по состоянию на <дата> в размере 15166,96 руб. налоговый орган обратился <дата>, судебный приказ (№) вынесен мировым судьей судебного участка №<адрес><дата> год, который <дата> отменен в связи с возражениями должника, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в районный суд <дата>.

Разрешая спор и удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, руководствуясь приведенными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходил из того, что требования налогового органа являлись обоснованными, доказательств уплаты налоговой задолженности административным ответчиком не представлено, порядок и срок принудительного взыскания спорной суммы налоговым органом соблюден.

Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции не имеется, так как они соответствуют фактическим обстоятельствам дела и подлежащим применению нормам права.

Поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, суд обоснованно пришел к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Вопреки доводам жалобы, срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, для взыскания спорной задолженности, исходя из изложенных выше последовательных действий налогового органа по взысканию сумм недоимок и пеней, соблюден.

Доводы жалобы ФИО1 относительно не получения им налогового требования судебной коллегией отклоняются, поскольку опровергаются исследованными по делу доказательствами, в частности данными профиля налогоплательщика ФИО1 №, сведениями журнала регистрации в «Личном кабинете налогоплательщика», сведениями о регистрации в сервисе «Мой налог» в качестве плательщика налога на профессиональный доход, скриншота личного кабинета налогоплательщика, в соответствии с которыми ФИО1 с <дата> зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». С <дата> зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог». Требование № направлено ФИО1 <дата> в электронном виде в личный кабинет сервиса «Мой налог» и получено <дата>, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 31, статьи 11.2 НК РФ.

Остальные доводы, изложенные в жалобе, не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на его законность и обоснованность либо опровергали выводы суда, в связи с чем, не могут служить основанием для отмены судебного акта.

Поскольку судом правильно применены нормы материального права, нарушения норм процессуального права не допущено, обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены правильно и подтверждены исследованными доказательствами, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным и отмене или изменению по доводам жалобы не подлежит.

Предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке не установлено.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

определила:

решение Орловского районного суда Орловской области от 01 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ФИО1 – ФИО2 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 10 марта 2026 года.

Председательствующий

Судьи