Решение № 2А-188/2019 2А-188/2019~М-44/2019 М-44/2019 от 24 июля 2019 г. по делу № 2А-188/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2019 года г. Камень-на-Оби Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи

Колесниковой И.Е.,

при секретаре Лукиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 188/2019 по административному иску МИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 19450 рублей за 2016 год и пени в размере 130,80 рублей. В обоснование иска указав, что ФИО1 является собственником части здания по ...., жилого помещения по ...., в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить соответствующий налог за 2016 год в размере 19450 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 130,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, будучи и надлежаще извещенными о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель ответчика ФИО2 иск признал частично, пояснил, что ответчик не отрицает обязанности уплаты налога на имущество физических лиц и на указанные объекты, но исходя из стоимости инвентаризационной квартиры, указанной налоговым органом, стоимости объекта по .... исходя из инвентаризационной стоимости по состоянию на *** установленной БТИ в 2017 году по договору заключенному с ответчиком, поскольку до указанного времени инвентаризационная стоимость не устанавливалась и не передавалась на данный объект в налоговые органы и по ставке в связи с указанным в 1 % с учетом уменьшения общей стоимости имущества ответчика.

Суд, выслушав представителя административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ « О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», вступившим в силу с 01 января 2015 года, в Налоговый кодекс Российской Федерации введена глава 32, регулирующая уплату налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение(ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 404 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ***.

Решением Каменской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 103 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений: до 300 000 рублей - 0,093 процента, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,26 процента, свыше 500 000 рублей до 750 000 рублей - 0,35 процента, свыше 750 000 рублей до 1 000 000 рублей - 0,6 процента, свыше 1 000 000 рублей до 1 500 000 рублей - 1,0 процент, свыше 1 500 000 рублей - 1,2 процента.

Как следует из обстоятельств дела, выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним в 2016 году административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты:

- .... в ...., кадастровый №,

- часть здания по .... в ...., кадастровый №.

*** в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ***, которым ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год на названные объекты недвижимости в сумме 19450 рублей, а также транспортный налог на сумму 14500 рублей за 2014-2016 года и указано на обязанность уплатить налог до ***.

В установленный срок ФИО1 указанные налоги уплачены не были, в связи с чем налоговым органом выставлено и направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ***, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и необходимости погасить задолженность в срок до ***, в том числе по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 19580,80 рублей.

*** по заявлению Межрайонной ИНФС России № по .... мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 19580,80 рублей, который отменен определением мирового судьи от ***.

*** Межрайонная ИНФС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу в 2017 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2015 год (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены).

Налог на имущество физических лиц за 2016 год необходимо исчислять исходя из инвентаризационной стоимости, имевшей место по состоянию на 01 января 2013 года, поскольку в силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Согласно п. 9.1 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, утратившего силу с 01 января 2015 года, органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. То есть до 01 марта 2013 года налоговый орган должен был располагать информацией об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 01 января 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия: коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

В соответствии с приказом Министерства экономического развития РФ от 20 октября 2015 года № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

С целью проверки правильности применения налоговым органом налоговой базы и налоговой ставки судом были направлены запросы в Каменский производственный участок Сибирский Филиал Степное отделение АО «Р. государственный центр инвентаризации и учета объектов недвижимости-Федеральное бюро технической инвентаризации» (АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»), в Сибирский Филиал Степное отделение об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения по ..... Кадастровый №,

Согласно полученным ответам инвентаризационная стоимость части здания по .... в ...., кадастровый № до 2017 года не рассчитывалась и в налоговые органы не передавалась. Инвентаризационная стоимость рассчитана была в 2017 году по договору от *** №, заключенному между Каменским производственным участком филиала и ФИО1

Кроме того Сибирским филиалом АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» в ответе указано, что на техническом учете стояла часть здания площадью 275,3 кв. м. с кадастровым номером 22:68:020624:183, инвентаризационная стоимость которого Филиал ранее передавал в налоговые органы в размере 1 060 462,56 рублей.

С целью проверки правильности применения налоговым органом налоговой базы и налоговой ставки судом был направлен запрос в Краевое государственное бюджетное учреждение «Алтайский центр недвижимости и государственной кадастровой оценки».

Согласно полученному ответу КГБУ «АЦНГКО» (правопреемник АКГУП «АЦЗКН») инвентаризационную стоимость объекта по .... в .... не осуществляло. Инвентарное дело в отношении объекта недвижимости объекта по .... в .... на хранение Филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация- Федеральное БТИ» по .... по не передавалось.

С учетом изложенного, суд считает необходимым определения инвентаризационной стоимости спорного объекта налогообложения по .... кадастровый № на ***, при отсутствии сведений от органов, уполномоченных исчислять инвентаризационную стоимость и передавать ее в налоговые органы для налогообложения до ***, исходя из инвентаризационной стоимости, определенной по состоянии на *** по договору от *** №, заключенному между Каменским производственным участком филиала и ФИО1 в размере 805845,60 рублей.

По объекту по .... кадастровый № в размере 211504 рублей.

Согласно п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

При таких обстоятельствах, суд считает, что необходимо рассчитывать налоговую базу, исходя из указанной инвентаризационной стоимости, и определяет с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год:

- .... в ...., кадастровый № в размере 211504 рублей (159145,27 рублей * 1,329),

- часть здания по .... в ...., кадастровый № в размере 1070968,80 рублей( 805845,60 рублей * 1,329).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, подлежащей взысканию с ФИО1 за 2016 год, надлежит расчету следующим образом (при суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих ФИО1 в 2016 году менее 1 500 000 рублей применению подлежит ставка 1 процент):

- за .... в ...., кадастровый № в размере 1523 рублей (211504 * 1%),

- часть здания по .... в ...., кадастровый № в размере 10710 рублей( 1070968,80 рублей * 1%).

Всего за 2016 год - 12233 рублей.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Расчет пени выглядит следующим образом: за период со 02 по ***: 53,83 рублей (12233 рублей х8,25%:300х16 дней), с 18 по 26 декабря 28,44 рублей( 12233х7,75%:300х9дней), а всего 82,27 рублей.

Таким образом, надлежит взыскать ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 12233 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 82,27 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12233 рублей, пени в размере 82,27 рублей.

В остальной части иска, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июля 2019 года.

Судья: Колесникова И.Е.

Верно: Судья Колесникова И.Е.

Секретарь Лукина О.В.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь Лукина О.В.

22RS0№-45