Решение № 2А-243/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-243/2019

дело № 2а-243/2019

56RS0009-01-2019-000883-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Шарлык 08 июля 2019 года

Шарлыкский районный суд Оренбургской области в составе судьи Рослякова Е.А., при секретаре Егарминой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 52 905 руб. и пени в размере 189 руб. 14 коп. и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 50 097 руб. и пени в сумме 179 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований указали на то, что ФИО1 является пользователем (собственником) земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Россия, <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. ст. 387-391 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ФИО1 признается налогоплательщиком и должна уплачивать земельный налог. Поскольку, установленную законом обязанность по уплате земельного налога ответчик своевременно не исполнила, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым № расположенного по адресу: <адрес>. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. ею также не исполнена, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки была начислена пеня.

Просили взыскать с ФИО1 указанную задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленные пени.

Определением суда от 08.05.2019 административное дело принято судом по подсудности от Дзержинского районного суда г. Оренбурга, возбуждено административное дело № 2а-243/2019.

Представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1, извещалась судом о времени и месте рассмотрения материалов дела, по адресу: <адрес>, данный адрес указан в адресной справке от ДД.ММ.ГГГГ. Почтовая корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая, что предусмотренные законом меры по извещению сторон о времени и месте рассмотрения дела, судом были приняты должным образом, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в порядке ст. 289 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам, без их участия.

Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и ст. 57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2, ч. 6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Как установлено в судебном заседании, налоговой инспекцией к ФИО1 предъявлен административный иск о взыскании недоимки (пени) по земельному налогу за 2014, 2016 г.г. в сумме 52 905 руб. и пени в размере 189 руб. 14 коп. и налога на имущество за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 50 097 руб. и пени в размере 179 руб. 10 коп.

Суд, изучив представленные доказательства, в части требований о взыскания земельного налога приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1 ст. 396 НК РФ).

Частью 5 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является пользователем (собственником) земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Россия, <адрес>;

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Указанное недвижимое имущество, принадлежащие ФИО1 является объектом налогообложения, поскольку земельные участки были поставлены на кадастровый учет и имеют соответствующие кадастровые номера. Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. исчислена ответчику в налоговом уведомлении №, которое содержит расчет налога, по земельному участку с кадастровым номером №, произведенной исходя из налоговой базы – <данные изъяты>, доля в праве собственности <данные изъяты>, налоговой ставки 1,50 % за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем, размер налога составил 29 652 рубля.

Расчет налога, по земельному участку с кадастровым номером №, произведен исходя из налоговой базы – <данные изъяты>, доля в праве собственности <данные изъяты>, налоговой ставки 0,10 % в 2014 году за 12 месяцев, в сумме 69 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за 9 месяцев в сумме 52 руб.

Расчет налога, по земельному участку с кадастровым номером №, произведен исходя из налоговой базы – <данные изъяты>, доля в праве собственности – <данные изъяты>, налоговой ставки 1,50 % за 12 месяцев, в связи с чем, размер налога за ДД.ММ.ГГГГ составил 27 453,00 рубля.

Расчет налога, по земельному участку с кадастровым номером №, произведен исходя из налоговой базы – <данные изъяты>, доля в праве собственности – <данные изъяты>, налоговой ставки 0,30 % за 12 месяцев, в связи с чем, размер налога за ДД.ММ.ГГГГ составил 301,00 рубль.

Расчет налога, по земельному участку с кадастровым номером №, произведен исходя из налоговой базы – <данные изъяты>, доля в праве собственности – <данные изъяты>, налоговой ставки 0,30 % за 12 месяцев, в связи с чем, размер налога в ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев, составил в сумме 46 руб., за ДД.ММ.ГГГГ за 9 месяцев в сумме 34 руб.

Общая сумма земельного налога подлежащего уплате в бюджет составила в сумме 52 905,00 рубль.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику ФИО1, через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и осталось ею неисполненным.

Суд признает расчет земельного налога верным. Согласно данным налогового обязательства указанная сумма налога административным ответчиком не уплачена и обратного суду не представлено.

Поскольку ФИО1, установленную законом обязанность по уплате земельного налога не исполнила, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была начислена пеня в сумме 189 руб. 14 коп.

В связи с чем, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1, недоимки по земельному налогу в сумме 52 905,00 руб. и пени в сумме 189 руб. 14 коп., подлежат удовлетворению.

Что же касается требований налогового органа о взыскании с ФИО1, налога на имущество физических лиц то суд в данной части приходит к следующему:

До ДД.ММ.ГГГГ порядок налогообложения имущества физических лиц был установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 1 Закона от 09.12.1991 N 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

При этом, объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона).

В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется гл. 32 НК РФ введенной в действие 01.01.2015 Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ согласно, содержащей аналогичные нормы, что и Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, имеет в собственности жилой дом с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>

Налоговый орган просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г в суме 50 097 руб., и пени в сумме 179 руб. 10 коп.

Расчет налога на имущество физических лиц, произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из налоговой базы строения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 969 408 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 258 910 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> связи с чем, размер налога составил в ДД.ММ.ГГГГ году за 12 месяцев, в сумме 7 878 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за 12 месяцев в сумме 22 589 руб., за 2016 год за 9 месяцев в сумме 19 630 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и осталось ею неисполненным.

Поскольку сумма налога своевременно налогоплательщиком не уплачена, на сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 179 руб. 10 коп..

Суд признает расчет налога на имущество физических лиц, верным. Согласно данным налогового обязательства указанная сумма налога административным ответчиком не уплачена и обратного суду не представлено. В связи с чем исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, в сумме 50 097 руб. и пени в сумме 179 руб. 10 коп., также подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данной статьи во взаимосвязи со статьями 1 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, порядок исчисления налога, круг лиц, а также основания и порядок освобождения от налогообложения. (Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О)Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны. Возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление гражданина в гражданские правоотношения, т.е. налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании недоимки и пени по налогам, предъявленные к ФИО1 законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере установленном ст.331.19 НК РФ т.е. в сумме 3 267 руб. 40 коп.

Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 52 905 руб. и пени в размере 189 руб. 14 коп., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 50 097 руб. и пени в размере 179 руб. 10 коп., всего на общую сумму 103 370 (сто три тысячи триста семьдесят) рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3 267 (три тысячи двести шестьдесят семь) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Шарлыкский районный суд, в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Росляков