Решение № 2А-645/2024 2А-645/2024~М-618/2024 М-618/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-645/2024

УИД 28RS0019-01-2024-000991-09

дело № 2а-645/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2024 года пгт. Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи – Демяненко Н.А.,

при секретаре Винокуровой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

административный истец УФНС по Амурской области обратилось с данным административным исковым заявлением мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в УФНС по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 25.05.2023, в соответствии со ст. 69 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №, ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № по налогу в размере 121 186,59 руб., пени в размере 13700,86 руб., со сроком исполнения до 17.07.2023. Требование передано через личный кабинет налогоплательщика, получено 26.05.2023. Налогоплательщика данное требование оставлено без изменения. В связи с отсутствием оплаты по требованию №1841, Управлением вынесено Решено №870 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией 15.08.2023, получено 23.08.2023.Решением Серышевского районного суда Амурской области от 12.10.2021 по делу №2а-526/2021 удовлетворены административные исковые требования управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Решением Серышевского районного суда Амурской области от 21.02.2022 по делу №2а-358/2022 удовлетворены административные исковые требования Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год. Решением Серышевского районного суда Амурской области от 07.12.2023 по делу №2а-513/2023 удовлетворены административные исковые требования Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год. 05.07.2024 мировым судьей Амурской области по Серышевскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год. В связи с тем, что по состоянию на 05.082024 совокупная обязанность по налогам ФИО1 составляло – 179 326,66 рублей, в отношении которой приняты вышеуказанные меры принудительного взыскания, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в суд с заявлением №15006 от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11285,63 рублей. Согласно расчету пени, включённой в заявлении о вынесении судебного приказа №15006 и приложенного к настоящему административному исковому заявлению, взыскиваемая сумма в размере 11285,63 рублей сложилась в результате следующего: 36518,35 рублей (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП №№ от 05.08.2024) +9338,01 рублей (пени до 01.01.20233) – 34570,73 рублей (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=11285,63 рублей. В связи, с чем мировым судьей Амурской области по Серышевскому окружному судебному участку, по заявлению Управления, 30.08.2024 вынесен судебный приказ №2а-1857/2024. По возражениям налогоплательщика данный приказ отменен 02.10.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено и по состоянию на 07.11.20243 составляет-235 745,36 рублей, из них по налогу – 179326,66 рублей, пени – 56 418,70 рублей. По состоянию на 07.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, в рамках отменённого судебного приказа составляет 11285,63 рублей, в том числе пени-11285,63 рублей. Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, истекает 02.04.2025. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 11285,63 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещён своевременно и надлежащим образом. В поступившем в суд письменном ходатайстве представитель административного истца, действующая на основании доверенности просила о рассмотрении дела без своего участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте его рассмотрения извещён своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении не поступало.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, в порядке ст. 150 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ о взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, согласно статье 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начало действия с 1 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 данной статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, между тем статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком с 13 октября 2018 года на праве собственности зарегистрировано транспортное средство БМВ Х6, государственный регистрационный знак <***>.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Таким образом, ФИО1 в силу ст. ст. 357, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

В отношении задолженности налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса.

Так Решением Серышевского районного суда Амурской области от 12.10.2021 по делу №2а-526/2021 удовлетворены административные исковые требования управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Решением Серышевского районного суда Амурской области от 21.02.2022 по делу №2а-358/2022 удовлетворены административные исковые требования Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год. Решением Серышевского районного суда Амурской области от 07.12.2023 по делу №2а-513/2023 удовлетворены административные исковые требования Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год. 05.07.2024 мировым судьей Амурской области по Серышевскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Согласно требованию №1841 по состоянию на 25 мая 2023 года транспортный налог составил 121186,59 руб., пени 13700,86 руб. ФИО1 предложено в срок до 17 июля 2023 года оплатить имеющуюся задолженность.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

08 августа 2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № в связи с неисполнением требования № от 25 мая 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании в размере 137254,79 руб.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку ранее судебными решениями с ФИО1 взыскана задолженность, и с учетом непогашенного остатка сальдо по пене в ЕНС по состоянию на 05.02.2024 составило 56 418,70 руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по пене в размере 11 285 руб. 63 коп.

Определением мирового судьи Амурской области по окружному судебному участку №1 от 30 августа 2024 года вынесен судебный приказ №2а-1857/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи Амурской области по окружному судебному участку №1 от 02 октября 2024 года судебный приказ отменен, на основании заявления должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Как следует из расчетов задолженности, приведенных в административном исковом заявлении и представленных истцом в виде отдельных документов, недоимка по транспортному налогу в полном объеме не погашена. Общий размер пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа и приложенного к настоящему административному исковому заявлению составил 36518,35, а с учетом принятых мер взыскания в размере 11285,63 рублей.

Расчет задолженности по пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Сведений об уплате ответчиком налога, в том числе, своевременно тех налогов, на которые производилось начисление пени, и самой пени в полном объеме, до настоящего времени не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В абзаце втором пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, учитывая выше приведенные разъяснения Верховного суда Российской Федерации в силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***> паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по Амурской области в Серышевском районе) проживающего по адресу: Амурская область, Серышевский муниципальный округ, <адрес>, задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 11285(одиннадцать тысяч двести восемьдесят пять) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***> паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по Амурской области в Серышевском районе) проживающего по адресу: Амурская область, Серышевский муниципальный округ, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.А. Демяненко