Решение № 2А-2503/2017 2А-2503/2017~М-2549/2017 М-2549/2017 от 18 октября 2017 г. по делу № 2А-2503/2017

Дело № 2а-2503/2017 19 октября 2017 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

В составе:

председательствующего судьи Иванова М.А.,

при секретаре Гуссер И.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Магаданского городского суда Магаданской области, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (далее – административный истец, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав в его обоснование, что ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, транспортного средства – автомобиль, государственный регистрационный знак: № 49, марка/модель: Тойота Тундра SR5, дата регистрации права 24.11.2012 г., дата отчуждения: 04.12.2012 г., а также недвижимого имущества - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 38,50 кв.м., дата регистрации права 11.12.2014 г., квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 44,50 кв.м., дата регистрации права 11.08.2006 г., дата утраты права 06.11.2013 г.

В соответствии со ст. 52, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), п. 2 ст. 3 Закона № 291-ОЗ, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 144118 за 2012 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 2286 руб. в срок не позднее 05.11.2013 г., сумму земельного налога в размере 92 руб. 62 коп. в срок не позднее 11.11.2013 г.; сумму налога на имущество физических лиц в размере 31 руб. 55 коп.

№ 346607 за 2013 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество в размере 26 руб. 29 коп. в срок не позднее 05.11.2014 г.

В связи с тем, что в установленный ст.ст. 363, 409 НК РФ срок, административный ответчик сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц в порядке ст. 75 НК РФ начислены суммы пени: за период с 23.11.2012 г. по 11.11.2013 г. по требованию № 15784 пеня по транспортному налогу составила 149 руб. 71 коп., за период с 04.11.2012 г. по 11.11.2013 г. по требованию № 15784 пеня по налогу на имущество составила 14 руб. 61 коп., за период с 20.05.2011 г. по 03.09.2013 г. г. по требованию № 15784 пеня по земельному налогу составила 8 руб. 02 коп.; за период с 12.11.2013 г. по 26.05.2015 г. по требованию № 19873 пеня по транспортному налогу составила 353 руб. 18 коп., за период с 12.11.2013 г. по 26.05.2015 г. по требованию № 19873 пеня по налогу на имущество составила 5 руб. 11 коп., за период с 02.10.2013 г. по 06.02.2014 г. по требованию № 19873 пеня по земельному налогу составила 0 руб. 10 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования: № 15784 со сроком исполнения до 20.12.2013 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога и пени в размере 2 435 руб. 71 коп. сумму земельного налога и пени в размере 100 руб. 64 коп., сумму налога на имущество и пени в размере 46 руб. 16 коп. (ответчиком произведена уплата земельного налога, а также налоговым органом уменьшена сумма пени: по земельному налогу до 5 руб. 12 коп., сумма пени по транспортному налогу до 148 руб. 51 коп., сумма пени по налогу на имущество до 21 руб. 93 коп., а также сумма пени по налогу на имущество до 13 руб. 27 коп.);

№ 19843 со сроком исполнения до 21.07.2015 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму пени по транспортному налогу в размере 353 руб. 18 коп., сумму пени по земельному налогу в размере 0 руб. 10 коп.; сумму налога на имущество физических лиц и пени в размере 31 руб. 40 коп. (в дальнейшем налоговым органом уменьшены: сумма пени по земельному налогу до 0 руб.00 коп., по транспортному налогу до 352 руб. 73 коп., по налогу на имущество по 4 руб. 63 коп.

На момент подачи иска, сумма задолженности ответчиком в полном объеме не погашена и составляет 2 858 руб. 48 коп., что подтверждается выпиской из КРСБ.

В этой связи, истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2012 г. в размере 2 286 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2012-2016 г. в размере 501 руб. 24 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 г. в размере 48 руб. 22 коп., пени по налогу на имущество за 2012-2014 г. в размере 17 руб. 90 коп., пени по земельному налогу за 2011-2014 г. в размере 5 руб. 12 коп., а всего взыскать 2 858 руб. 48 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В адресованном суду ходатайстве просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Участвовавший в судебном заседании административный ответчик, полагал, что в рассматриваемом случае административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, просил в удовлетворении заявленных исковых требований отказать.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, по имеющимся в деле доказательствам.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19, ч.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 362, ч.3 ст. 396, ч.1 ст. 408 НК РФ сумма транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и прав на недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.ч. 1,3 ст. 363, ч.1 ст. 397, ч.ч.1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. ст. 57, 58 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Поскольку ст. ст. 23 и 45 НК РФ предусмотрена самостоятельная обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, то неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ возлагается на налоговый орган.

Как установлено судом и следует из доказательств, представленных в материалы дела, административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, транспортного средства – автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тойота Тундра SR5, дата регистрации права 24.11.2012 г., дата отчуждения: 04.12.2012 г., а также недвижимого имущества - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 38,50 кв.м., дата регистрации права 11.12.2014 г., квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 44,50 кв.м., дата регистрации права 11.08.2006 г., дата утраты права 06.11.2013 г.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником вышеназванного транспортного средства, земельного участка и жилого помещения, которые в силу ст.ст. 358, 389, 401 НК признаются объектами налогообложения, должен в соответствии со ст. ст. 23, 363, 397, 409 НК РФ оплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленный законом срок.

Из представленных в дело доказательств следует, что налоговым органом ответчику 27 июня 2013 г. направлено налоговое уведомление № 144118 за 2012 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 2286 руб. в срок не позднее 05.11.2013 г., сумму земельного налога в размере 92 руб. 62 коп. в срок не позднее 11.11.2013 г.; сумму налога на имущество физических лиц в размере 31 руб. 55 коп.

10 июля 2014 г. направлено налоговое уведомление № 346607 за 2013 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на имущество физических лиц в размере 26 руб. 29 коп. в срок не позднее 05.11.2014 г.

В установленные сроки административный ответчик указанные налоги не оплатил.

В связи с неисполнением ответчиком уведомлений, налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу в размере 149 руб. 71 коп. за период с 23.11.2012 г. по 11.11.2013 г., за период с 12.11.2013 г. по 26.05.2015 г. – 353 руб. 18 коп., а также пеня по земельному налогу в размере 8 руб. 02 коп. за период с 20.05.2011 г. по 03.09.2013 г., в размере 0 руб. 10 коп. за период с 02.10.2013 г. по 06.02.2014 г. Кроме этого, за период с 04.11.2012 г. по 11.11.2013 г. и с 12.11.2013 г. по 26.05.2015 г. исчислена пеня по налогу на имущество, которая составила соответственно 14 руб. 61 коп. и 5 руб. 11 коп.

Расчет пени судом проверен и является правильным.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом ответчику направлены требования: № 15784 со сроком исполнения до 20.12.2013 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога и пени в размере 2 435 руб. 71 коп. сумму земельного налога и пени в размере 100 руб. 64 коп., сумму налога на имущество и пени в размере 46 руб. 16 коп. (ответчиком произведена уплата земельного налога, а также налоговым органом уменьшена сумма пени: по земельному налогу до 5 руб. 12 коп., сумма пени по транспортному налогу до 148 руб. 51 коп., сумма пени по налогу на имущество до 21 руб. 93 коп., а также сумма пени по налогу на имущество до 13 руб. 27 коп.);

№ 19843 со сроком исполнения до 21.07.2015 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму пени по транспортному налогу в размере 353 руб. 18 коп., сумму пени по земельному налогу в размере 0 руб. 10 коп.; сумму налога на имущество физических лиц и пени в размере 31 руб. 40 коп. (в дальнейшем налоговым органом уменьшены: сумма пени по земельному налогу до 0 руб.00 коп., по транспортному налогу до 352 руб. 73 коп., по налогу на имущество до 4 руб. 63 коп.

Согласно исковому заявлению оставшиеся суммы недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, а также пеней по ним ответчик в полном объеме не уплатил, что подтверждается приложенной к иску выпиской из КРСБ. При этом общая сумма задолженности составляет – 2 858 руб. 48 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2012 г. в размере 2 286 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2012-2016 г. в размере 501 руб. 24 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 г. в размере 48 руб. 22 коп., пени по налогу на имущество за 2012-2014 г. в размере 17 руб. 90 коп., пени по земельному налогу за 2011-2014 г. в размере 5 руб. 12 коп.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу административным ответчиком не представлено в материалы дела каких-либо доказательств того, что имеющаяся задолженность на день рассмотрения настоящего дела в суде им погашена.

Представленный административным истцом в материалы дела расчет задолженности ответчика по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, проверен судом, признан арифметически верным и соответствует требованиям действующего налогового законодательства.

Доказательств, опровергающих расчет суммы задолженности, суду административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела 24 апреля 2017 г. мировым судьей судебного участка № 3 Магаданского судебного района Магаданской области на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области был вынесен судебный приказ № 2а-122/3-2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2012 г., пени за несвоевременную уплату транспортного налога, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 г., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несовременную уплату земельного налога и государственной пошлины.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Магаданского судебного района Магаданской области от 05 мая 2017 г. на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ № 2а-122/3-2017 от 24 апреля 2017 г. был отменен.

С рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 22 сентября 2017 г., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ч.3 ст. 48 НК РФ.

Поскольку вышеуказанный судебный приказ был вынесен 24 апреля 2017 г., суд приходит к выводу, что и первоначальное обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа было осуществлено в пределах предусмотренного ч.2 ст. 48 НК РФ срока. При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом установленного законом срока на обращение в суд с исковым заявлением, по мнению суда, не нашли своё подтверждение в ходе судебного разбирательства, в связи с чем подлежат отклонению.

Учитывая, что административным истцом срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт неуплаты ФИО1 транспортного налога и пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу нашел свое подтверждение в судебном заседании и административным ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 указанного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 40 Постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между нормой права, закрепленной в части 1 статьи 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам (абзацем 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые доходы по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов), необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В этой связи на основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «город Магадан» государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени по недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области недоимку по транспортному налогу за 2012 г. в размере 2 286 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2012-2016 г. в размере 501 рублей 24 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 г. в размере 48 рублей 22 копейки, пени по налогу на имущество за 2012-2014 г. в размере 17 рублей 90 копеек, пени по земельному налогу за 2011-2014 г. в размере 5 рублей 12 копеек, а всего взыскать 2 858 (две тысячи восемьсот пятьдесят восемь) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд, через Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме – 24 октября 2017 г.

Судья М.А. Иванов

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>