Решение № 2А-1487/2025 2А-1487/2025~М-1129/2025 М-1129/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-1487/2025

УИД 29RS0024-01-2025-002039-83



Дело № 2а-1487/2025
29 сентября 2025 года
город Архангельск

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Ждановой К.И.,

при секретаре Шепуревой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкого автономного округа к ФИО1 о взыскании суммы налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, по НДФЛ за 2022 год и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Истцом произведен расчет транспортного налога и налога на имущество за 2023 год. Налоговое уведомление № от 27.07.2024 в установленный срок не исполнено. Налоговым агентом ООО «УК РИО Архангельск» предоставлена справка о доходах № 35 от 11.03.2023, согласно которой ответчиком получен доход в размере 100 000 руб. с облагаемом ставкой 35 %. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 года в размере 881 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 470 руб. 29 коп., по НДФЛ за 2022 года в размере 32 248 руб. 64 коп., пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, за период с 04.12.2024 по 10.04.2025 в размере 3010 руб. 56 коп.

Административный истец извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, представлены письменные пояснения, из которых следует, что взыскиваемая задолженность не уплачена ответчиком в полном объеме.

Административный ответчик извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представлен отзыв. Ранее в судебных заседаниях отрицал наличие задолженности по налогу на имущество и по транспортному налогу, относительно НДФЛ пояснил, что в результате лотереи среди покупателей торгового центра сертификат на получение туристической путевки получил ФИО, но у него отсутствовал с собой паспорт, поэтому сертификат получил он (ответчик), указав свои данные.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы судебного приказа № 2а-1549/2025, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано в ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог установлен в соответствии с НК РФ, введен в действие Законом Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

В соответствии с Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства – <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права – 04.05.2023, дата отчуждения – 12.08.2023.

Таким образом, административный ответчик в связи с наличием в его собственности транспортного средства является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Архангельской городской Думы от 26.11.2014 № 186 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Архангельск» на территории Архангельской области с 01.01.2015 определена налоговая база по налогу на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли иного строения, помещения, сооружения в г. Архангельске с кадастровым номером №.

Таким образом, административный ответчик в связи с наличием в его собственности объекта недвижимости является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год.

С учетом положений статьи 52 НК РФ истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налога за 2023 год от 24.07.2024 №, в котором ФИО1 предложено в срок до 02.12.2024 уплатить транспортный налог в размере 918 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 490 рублей.

В установленный срок налог в полном объеме не уплачен, доказательств обратного ответчиком не представлено.

Расчет транспортного налога за 2023 года в размере 918 рублей проверен судом, произведен верно, исходя из налоговых ставок, налоговой базы, действовавших в соответствующий период, периода владения.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год с учетом поступившей переплаты 36 рублей 93 копейки в размере 881 рубль 07 копеек.

Расчет налога на имущество за 2023 года произведен верно, исходя из количества месяцев владения недвижимым имуществом, кадастровой стоимости, размера доли, коэффициента к налоговому периоду.

С учетом установленных обстоятельств, с ответчика также подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2023 год с учетом поступившей переплаты в размере 19 рублей 71 копейка в размере 470 рублей 29 копеек.

Сведений об освобождении ответчика от уплаты налогов с учетом льгот (статусов) материалы дела не содержат. Об обращении ответчика в спорные периоды с таким заявлением в налоговый орган истцом не сообщено.

11.03.2023 налоговым агентом ООО «УК РИО Архангельск» представлена справка о доходах ФИО1 №, согласно которой ответчиком за 2022 год получен доход в размере 100 000 рублей, с учетом вычета в размере 4000 рублей доход составил 96 000 рублей, код дохода - «стоимость выигрышней и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг», ставка - 35 %.

Сумма НДФЛ за 2022 од по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 составляет 33 600 рублей (96 000*35%), с учетом поступившей переплаты в размере 1351 рубль 36 копеек, размер налога составит 32 248 рублей 64 копейки.

Доводы ответчика о том, что фактически он выигрыш не получал, по акту передал сертификат ФИО, не могут быть расценены судом как основание для освобождения ответчика от установленной законом обязанности уплачивать налоги и сборы.

Как следует из информации, поступившей ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда от ООО «УК РИО Архангельск», в период с 10.07.2022 по 31.07.2022 в торговом центре «<данные изъяты>», расположенном по адресу: <адрес>, проводился розыгрыш призов среди покупателей. Одним из призов являлся подарочный сертификат на путешествие на сумму 100 000 рублей.

Согласно акту приема-передачи подарка от 02.08.2022 названный сертификат передан ФИО1, как победителю акции.

Сертификат ФИО1 не возвращал, распорядился им по своему усмотрению (передал иному лицу).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 обращался в Октябрьский районный суд г. Архангельска с административным исковым заявлением об оспаривании решений № от 23.07.2023, № от 10.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 23 328 рублей 97 копеек. Требования мотивировал тем, что доход в размере 100 000 рублей не получал, задолженности по НДФЛ не имеет, просил налоговый орган исключить названную сумму из его дохода.

Определением суда от 12.01.2024 по делу № административное исковое заявление оставлено без рассмотрения.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ответчиком в 2022 году получен доход в размере 100 000 рублей, обязанность по уплате НДФЛ им не выполнена.

Задолженность по НДФЛ за 2022 года в размере 32 248 рублей 64 копейки подлежит взысканию с ответчика.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно 04.12.2024 по 10.04.2024 начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 3010 рублей 56 копеек с учетом количества дней просрочки, одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующий период.

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Поскольку административным ответчиком нарушен срок уплаты налогов, требование налогового органа о взыскании пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей.

Требование № со сроком уплаты задолженности до 27.01.2025 налогоплательщиком не исполнено.

22.04.2025, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Соломбальского судебного района г.Архангельска 22.04.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1549/2025, который определением мирового судьи от 21.05.2025 был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд 02.07.2025 по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, нарушения сроков обращения в суд налоговым органом не допущено.

Заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкого автономного округа к ФИО1 о взыскании суммы налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №) задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 36 610 рублей 56 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2023 года в размере 881 рубль 07 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 470 рублей 29 копеек, по НДФЛ за 2022 год в размере 32 248 рублей 64 копейки, пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, за период с 04.12.2024 по 10.04.2025 в размере 3010 рублей 56 копеек

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

ОKTMO: 0

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Уникальный идентификатор начисления (УИН): №

ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО1

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 10.10.2025.

Судья К.И. Жданова