Решение № 2А-4402/2025 2А-4402/2025~М-3501/2025 М-3501/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-4402/2025

Дело 2а-4402/2025

УИД 61RS0007-01-2025-005238-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Сало Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области (далее – МИФНС России № 25 по Ростовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения. Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

По состоянию на 23.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумму пеней в размере 11 107 руб. 89коп.

Административному ответчику направлено налоговое требование от 08.12.2023 № сумму 244 руб. 10 коп., в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ссылаясь на то, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, а ФИО1 отрицательное сальдо не погашено, административный истец просит суд взыскать сумму пеней в размере 11 107 руб. 89 коп. (с 06.08.2024 по 23.12.2024).

В соответствии с частью 2 статьи 140, пункту 3 части 1 статьи 291 КАС РФ административное дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исковой материал был направлен ответчику по адресу его регистрации по месту жительства согласно истребованной судом адресной справке. В установленный определением суда срок возражений от ответчика относительно применения упрощенного порядка рассмотрения настоящего дела не поступило.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статья 48 Налогового кодекса РФ регламентирует процедуру и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Однако, своевременно административный ответчик имеющуюся задолженность по уплате налогов не погасил, что и послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса (пункт 3).

В период с 18.07.2023 по 18.10.2023 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, основанием которого является непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Решением заместителя начальника Межрайонного ИФНС России № 25 по Ростовской области № от 28.12.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 149 500 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 11 212 руб. 50 коп., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 7475 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере, налогоплательщику выставлено и направлено требование от 08.12.2023 № об уплате недоимки на сумму 244 руб. 1 коп., в том числе налог земельный налог в размере 202 руб. 00 коп.; пени в размере 42 руб. 10 коп., со сроком исполнения 04.03.2024.

Направление указанного выше требования осуществлено в пределах установленного срока. Налогоплательщику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате задолженности предложено добровольно погасить (урегулировать) задолженность.

В рамках настоящего административного искового заявления налоговый орган просит взыскать сумму пеней в размере 11 107 руб. 89 коп. ( с 06.08.2024 по 23.12.2024).

Судом установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию основной задолженности, в частности 26.07.2024 вынесен судебный приказ по делу № по заявлению Межрайонного ИФНС России № 25 по Ростовской области №о взыскании задолженности с ФИО1 (ЗВСП № от 10.04.2024). На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №№ – ИП от 25.10.2024, в которую вошли следующие виды задолженности: земельный налог за 2018 год в размере 101 руб., земельный налог за 2019 год в размере 101 руб., задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 149 500 руб., штраф за несвоевременную уплату НДФЛ, начисленный на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ за 2022 год в размере 11 212 руб. 50 коп., штраф за несвоевременную уплату НДФЛ, начисленный на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за 2022 год в размере 7475 руб. 00 коп., сумма пеней в размере 18 717 руб. 98 коп.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на 23.10.2025 у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС составляет 219096 руб. 39 коп., которое в добровольном порядке административным ответчиком не погашено (не урегулировано).

06.03.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону на основании заявления МИФНС России № 25 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, определением этого же мирового судьи от 16.09.2025 данный судебный приказ отменен по возражениям должника. Настоящий административный иск подан 30.10.2025.

Из разъяснений в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В конкретном случае, судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Сроки, установленные статьей 48 НК РФ, при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Сумма пени исчислена за период с 06.08.2024 по 23.12.2024; расчет пени произведен с учетом процентной ставки Центробанка России. Оснований сомневаться в достоверности расчета не имеется, он является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

С учетом изложенного, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) пени в размере 11 107 руб. 89 коп., исчисленные на совокупную обязанность за период с 06.08.2024 по 23.12.2024.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г Ростова-на-Дону в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья