Решение № 2А-1439/2024 2А-29/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-1439/2024

№ 2а-29/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Нариманов

Наримановский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Супрунюк М.М.,

при секретаре судебного заседания Тарасовой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: <...> административное дело № 2а-25/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что по сведениям ГИБДД ФИО1 являлась собственником транспортного средства № с государственным регистрационным знаком №

В этой связи, налогоплательщику исчислена сумма налога и направлены налоговые уведомления по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы.

Ввиду неуплаты налога, 23.07.2023 года административному ответчику, в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса РФ направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, включающее в себя: задолженность по транспортному налогу в размере 38711,15 рублей.

В целях взыскания задолженности, истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Тавдинского судебного района Свердловской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 по 2022 годы в размере 32439 рублей и пени в сумме 6272,15 рублей, всего на сумму 38711,15 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тавдинского судебного района Свердловской области от 04.06.2024, судебный приказ от 25.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен на основании возражения должника.

Поскольку задолженность ответчиком не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в сумме 32439 рублей и пени в размере 6272,15 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сроки направления требования об уплате задолженности определены статьей 70 Налогового кодекса РФ.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абзац 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании подпункта 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., по сведениям ФИС ГИБДД-М являлась собственником транспортного средства № с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, адрес ФИО1 обозначен при регистрации указанного автомобиля по <адрес>, (л.д. 46), аналогичные сведения содержатся в карточке учете транспортного средства (л.д. 71), согласно которой БМВ № с государственным регистрационным знаком № поставлен на учет МОТН и РАМТС ГИБДД УМВД России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ в подразделении МРО ГИБДД УМВД России по <адрес> автомобиль перерегистрирован на нового собственника ( л.д. 87).

На указанное имущество, исчислена сумма налога и административному ответчику направлены уведомления об уплате транспортного налога, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вследствие неуплаты налога, неисполнении требования от 23.07.2023 о погашении задолженности по налогам, пени в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса РФ, а также неисполнении решения налогового органа о взыскании задолженности № от 29.11.2023, налоговый орган обратился в судебный участок № 3 Тавдинского судебного района Свердловской области с заявлением № от 11.12.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, на общую сумму в размере 38711,15 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тавдинского судебного района Свердловской области от 04.06.2024 года, судебный приказ от 25.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен на основании возражения должника.

Отмена судебного акта и неуплата ответчиком недоимки по налогам явились основанием обращения налогового органа с настоящим иском в Тавдинский районный суд Свердловской области о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 38711,15 рублей, которое было направлено в Наримановский районный суд Астраханской области по подсудности в связи с проживанием ФИО1 в Астраханской области.

Согласно сообщению ОМВД России по Наримановскому району Астраханской области (л.д. 42) ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, иного адреса места жительства (временного пребывания) с 2007 года не имеется.

По данным УФНС России по Астраханской области ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Астраханской области с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62), требований (уведомлений) об оплате налога на № с государственным регистрационным знаком № УФНС <адрес> не выставлялось, транспортный налог ФИО1 в УФНС <адрес> на данный автомобиль в спорный период также не оплачивала (л.д. 109-110).

В силу ч. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ч. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

На основании ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 24.1 Приказа МВД России от 24.11.2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" предусмотрено, что транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспорте гражданина РФ или в свидетельстве о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учета.

Кроме того в соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Транспортный налог рассчитан ФИО2 исходя из положений Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Таким образом, в материалах дела имеются сведения, в соответствии с которыми регистрация транспортного средства, принадлежащего ФИО1 была произведена исходя из ее места регистрации и жительства: <адрес>. Транспортное средство поставлено на регистрационной учет в ГИБДД <адрес>.

При таких обстоятельствах МИФНС России N 23 по Свердловской области не обладает правом на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 года.

Кроме того, расчет налога произведен исходя из положений закона Свердловской области.

Учитывая, что МИФНС России № 23 по Свердловской области является ненадлежащим административным истцом, заявленные требования не могут быть удовлетворены.

Вместе с тем, административным истцом не соблюден обязательный досудебный порядок, поскольку на момент направления налоговым органом налогового уведомления и требования об уплате налога, пени ФИО1 не проживала и не была зарегистрирован по адресу: <адрес>, представленное в материалы административного дела требование и уведомления, свидетельствует о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования административного спора, поскольку направлено оно было не по месту регистрации и фактического проживания налогоплательщика.

Доказательств получения направленных по указанному выше адресу налогового уведомления и требования налогоплательщиком суду не представлено.

В связи с этим в удовлетворении требований налогового органа следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда, через Наримановский районный суд Астраханской области в течение одного месяца.

Мотивированное решение суда составлено 20 марта 2025 года.

Судья Супрунюк М.М.