Решение № 2А-106/2025 2А-106/2025(2А-1681/2024;)~М-1616/2024 2А-1681/2024 М-1616/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-106/2025

Дело № 2а-106/2025

УИД 26RS0020-01-2024-003699-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Поляковой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Горбатенко Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по СК обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественному, транспортному, земельному налогам, пени на общую сумму 13377,80 рублей. Требования мотивированны тем, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 но Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении Каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой; разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налогоплательщик в 2019-2021 г.г. имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога за:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

s
Расчет налога за 2019 год:

(289622,74 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 701.00

Расчет налога за 2020 год:

(410418,75 * 1 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 771.00

Расчет налога за 2021 год:

((289622,74 * 1 - 0) * 0,2 * 12/1200,0)*1,1^4 = 848,00 Сумма исчисленного земельного налога по вышеуказанным земельным участкам за 2019-2021 годы составила 2 320,00 рублей, которая не погашена.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО2 в 2019-2021 гг. являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц на следующее имущество:

Хозяйственное строение, расположенное по адресу: <адрес> Кадастровый №.

Расчет налога за 2019 год:

(60622,14 - 0,00) * 1 * 0,50 * 12 / 1200.0 = 244,00

Расчет налога за 2020 год:

(64517,96 - 0,00) * 1 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 269,00

Расчет налога за 2021 год:

(((60622,14 - 0) * 0,5 / 1200,0 - 11,25) * 0,4+ 11,25) * 1 * 12*1,1^4 = 296,00 -Д

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №

Расчет налога за 2019 год:

(293381,30000 - 108258,78229) * 0,2 * 0,30 * 12 / 1200.0 - 75,00

Расчет налога за 2020 год:

(608585,78000-224570,39852) * 0,2 * 0,3 * 12 / 1200.0 = 82,00

Расчет налога за 2021 год:

(((293381,3 - 108258,78) * 0,3 / 1200,0 - 11,91667) * 0,4+ 11,91667) * 0,2 * 12*1,1^4 = 90,00.

Сумма исчисленного налога на имущество за 2019-2021 годы по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 1 056,00 рублей, которая не погашена.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2018-2021 гг. являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчёт транспортного налога: налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения. Объект налогообложения: НИССАН МАРЧ, гос.номер № налоговая база: 90,00, налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 3/12 (2018 год) 12/12 (2019-2021 гг.)

Расчет налога за 2018 год: 90,00 х 7,00 х 3/12 = 158,00

Расчет налога за 2019 год: 90,00x7,00 х 12/12 = 630,00

Расчет налога за 2020 год: 90,00 х 7,00 х 12/12 = 630,00

Расчет налога за 2021 год: 90,00 х 7,00 х 12/12 = 630,00

Сумма исчисленного транспортного налога за 2018-2021 гг. по вышеуказанным транспортным средствам составила 2 048,00 рублей. которая не погашена.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 55356139 от 01.09.2020, № 43397209 от 01.09.2021, № 34218994 от 01.09.2022, направлены налогоплательщику почтой.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 29239,13 рублей, в том числе пени 7295,13 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7295,13 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6776 от 27.11.2023: Общее сальдо в сумме 30102,14 рублей, в том числе пени 9549,14 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6776 от 27.11.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1595,34 рублей. Расчет пени для включения в заявление: 9549,14 рублей, сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023 года – 1595,34 рублей, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 7953,80 рублей. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7 953,80 рублей. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. На основании вышеизложенного, в отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 125754, которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом до начисленных сумм налогов.

На основании вышеуказанных положений, инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-114/1/2023 от 18.12.2023 года, который был отменен по заявлению должника. Просит взыскать с учетом уточненных исковых требований с ФИО2 задолженность по пене в размере 7 953,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, не явился, надлежащим образом извещен, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, представлено заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании нашло свое подтверждение, что в собственности у ФИО2 имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровым номером № площадью 3127 кв.м. с 03.05.2008 года по настоящее время.

За 2019 год ответчику исчислен налог в размере 701,00 рублей, за 2020 год в размере 771,00 рублей, за 2021 год в размере 848,00 рублей. В налоговом уведомлении расчет налога произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, не превышающего размер, указанный в выписке из Единого государственного реестра недвижимого имущества.

По смыслу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – исчисляется налоговыми органами.

Административный ответчик ФИО2 является собственником имущества - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровым номером №, площадью 10,4 кв.м с 03.05.2008 года по настоящее время, так же является собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью 54,2 кв.м. с 11.12.2010 года по настоящее За 2019 год ответчику исчислен налог в размере 319,00 рублей, за 2020 год в размере 351,00 рублей.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

По смыслу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ.

Также ФИО2 имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения, легковой автомобиль НИССАН МАРЧ, государственный регистрационный номер № 2002 года выпуска, с 09.10.2018 года по настоящее время. За 2018-2019 год ответчику исчислена сумма транспортного налога в размере 1418,00 рублей, за 2020 год в размере 1260,00 рублей, за 2021 год в размере 630,00 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц №55356139 от 01.09.2020 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года, №43397209 от 01.09.2021 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года, №34218994 от 01.09.2022 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года.

Однако, в сроки, установленные законодательством, ФИО2 суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанных в уведомлении и исчисленных за периоды 2018, 2019, 2020, 2021, год, не уплатила в полном объеме.

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, ФИО2 направлено требование № 125754 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года, из которого следует, что по состоянию на 23.07.2023 года за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу в общей сумме 21 944,00 руб., пени в размере 8 414, 55 рублей. (л.д. 17).

Усматривается, что в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогам.

Расчет начисленой пени, суд признает верным, возражений от административного ответчика не поступило.

Решением №10731 от 24.11.2023 года в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 года №125754 со сроком исполнения до 16.11.2023 года, налоговый орган принял решение взыскать задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании, в размере 30081,59 рублей (л.д. 20).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 вышеуказанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 18.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-114/1/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 23686,80 рублей и государственной пошлины в сумме 455 рубля, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кочубеевского района Ставропольского края от 06.08.2024 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился 09.12.2024 года, то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 № 2465-О пункт 3 ст. 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года № 367-О и от 18.07.2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

На момент обращения с исковым заявлением в суд, задолженность ФИО2 составляла 13 377, 80 рублей, в том числе задолженность по земельному налогу за 2019-2021 годы в сумме 2 320 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019-20202 годы в сумме 1 056 рублей, транспортному налогу за 2018-2021 годы в сумме 2 048 рублей, пеня в размере 7 953, 80 рублей.

При рассмотрении административного дела ответчиком ФИО2 представлен чек по операции на сумму 13 777, 80 рублей от 16.01.2025 года.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Разрешая уточненные заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и пени в указанном размере подлежит удовлетворению. Расчет суммы пени подтвержден документально, судом проверен и признан верным. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты пени не установлены.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу физических лиц, пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пени в размере 7 953, 80 рублей.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК № (реквизиты: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула) номер счета банка получателя средств №, номер казначейского счета №, БИК №; ИНН получателя №, КПП получателя № Получатель «Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Мотивированное решение будет составлено 10 февраля 2025 года.

Судья Л.Н. Полякова