Решение № 2А-1063/2024 2А-1063/2024~М-718/2024 М-718/2024 от 22 июля 2024 г. по делу № 2А-1063/2024

Дело №2а-1063/2024 .

33RS0005-01-2024-001439-58


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 июля 2024 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Капрановой Л.Е.,

при секретаре Стинской Е.Д.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управлению Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, и с учетом уточнений, просило взыскать с административного ответчика задолженность в размере 59350 руб. 94 коп., из которой:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1662 руб. 00 коп;

- задолженность транспортному налогу за 2021 год в размере 1632 руб. 00 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 по сроку уплаты 25.05.2022 в размере 4172 руб. 16 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 по сроку уплаты 27.10.2022 в размере 13500 руб. 00 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 по сроку уплаты 25.11.2022 в размере 9000 руб. 00 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 по сроку уплаты 26.12.2022 в размере 11100 руб. 00 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 8400 руб. 00 коп;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9884 руб. 78 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на профессиональный доход. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № от 01.09.2022. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, а также требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № на сумму 86411 руб. 68 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, со сроком уплаты до 28.08.2023. Поскольку ФИО1 в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налога за указанный период, ему начислены пени. Налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО1 судебный приказ от 04.12.2023 был отменен 27.12.2023, в связи с чем, подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ранее участвуя в судебном заседании, представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО3, уточненное административное исковое заявление поддержала. Дополнительно указала, что 14.05.2024 на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в размере 10174 руб. 24 коп., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены в счет задолженности по налогу на профессиональный доход, образовавшейся по сроку уплаты 25.05.2022 за апрель 2022 года, в связи с чем, исковые требования по данной задолженности были уменьшены с 14346 руб. 40 коп. до 4172 руб. 16 коп. Иных денежных средств в счет погашения имеющейся задолженности от ФИО1 не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, извещенный надлежащим образом, не явился.

Поскольку участие в деле административного истца и ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

На основании ст.6 Закона (в ред. Закона Владимирской области от 18 ноября 2014 г. №133-ОЗ) налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. равна 20.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории муниципального образования г. Александров Владимирской области установлен решением Совета народных депутатов МО г. Александров от 07.11.2018 № 45 «Об установлении земельного налога муниципального образования г. Александров». В соответствии с данным решением, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена в размере 0,3 %.

Установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником автомобиля легкового –Лада 111730 ФИО4, г.р.з №, мощность двигателя- 81,6 л.с.; (дата государственной регистрации права с дата по дата), а также с дата по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земли населенных пунктов, доля в праве ?.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району, ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Владимирской области.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налоговой инспекцией посредством почты России ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного и земельного налога за 2021 г. со сроком уплаты 01.12.2022, однако данная обязанность ФИО1 в добровольном порядке не исполнена.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Статьей 10 указанного Закона установлены налоговые ставки специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Владимирской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход.Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 27.01.2022 получил доход в размере 175000 руб. от юридического лица, в связи с чем, ему было необходимо в срок не позднее 25.02.2022 уплатить налог на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 10500 руб., рассчитанный по формуле: 175000 руб. *6%=10500 руб.

За апрель 2022 года ФИО1 от юридического лица получил доход в общей сумме 240000 руб., в связи с чем, ему было необходимо в срок не позднее 25.05.2022 уплатить налог на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 14400 руб. ( 240000 руб. *6%= 14400руб.).

12.09.2022 ФИО1 получил доход от юридического лица в сумме 225000 руб., в связи с чем, ему было необходимо в срок до 27.10.2022 уплатить налог на профессиональный доход в размере 13500 руб. (225000руб.*6%= 13500 руб.).

04.10.2022 ФИО1 получил доход от юридического лица в сумме 150000 руб., в связи с чем, ему было необходимо уплатить в срок до 25.11.2022 налог на профессиональный доход в размере 9000 руб. ( 150000 руб.*6%=9000 руб.).

09.11.2022 ФИО1 получил доход от юридического лица в сумме 185000 руб., в связи с чем, ему было необходимо уплатить в срок до 26.12.2022 налог на профессиональный доход в размере 11100 руб. ( 185000 руб.*6%=11100 руб.).

21.12.2022 ФИО1 получил доход от юридического лица в сумме 140000 руб., в связи с чем, ему было необходимо уплатить в срок до 30.01.2023 налог на профессиональный доход в размере 8400 руб. ( 140000 руб.*6%=8400 руб.).

Вместе с тем, налогоплательщиком уплата налога на профессиональный доход за апрель, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года в установленный срок не произведена.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 9884 руб. 78 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование от 07.07.2023 № 86297, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 86411 руб. 68 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до 28.08.2023.

Данное требование об уплате было направлено ФИО1 посредством почтового отправления, идентификационный номер письма №.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом было вынесено решение от 09.11.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, которое было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией посредствам почтовой связи 16.11.2023 (идентификационный номер №).

В пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, 27.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Александрова и Александровского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 от 04.12.2023 со ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов, пени в общей сумме 72941 руб.48 коп.

Определением от 27.12.2023 мировым судьей по заявлению ФИО1, указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 22.04.2024, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1980 руб. 53 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, дата года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 59350 (пятьдесят девять тысяч триста пятьдесят) рублей 94 копейки, из них:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1662 руб. 00 коп;

- задолженность транспортному налогу за 2021 год в размере 1632 руб. 00 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 по сроку уплаты 25.05.2022 в размере 4172 руб. 16 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 по сроку уплаты 27.10.2022 в размере 13500 руб. 00 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 по сроку уплаты 25.11.2022 в размере 9000 руб. 00 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 по сроку уплаты 26.12.2022 в размере 11100 руб. 00 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 8400 руб. 00 коп;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9884 руб. 78 коп.

Взыскать со ФИО1, дата года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 1980 (одна тысяча девятьсот восемьдесят) рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . Л.Е. Капранова

.
.

.