Решение № 2А-907/2025 2А-907/2025~М-221/2025 М-221/2025 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-907/2025

24RS0002-01-2025-000384-34

№2а-907/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 года г. Ачинск Красноярский край,

ул. Назарова, 28-Б

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Большевых Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налог на профессиональный доход, пени на ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налог на профессиональный доход, пени на ЕНС. Требование мотивирует тем, что согласно данным Управления Росреестра по <адрес>, ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, ответчик является собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, с 17.09.1997г. и Мазда Демио, гос.номер <данные изъяты>, с 22.10.2005г., в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 683 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 202 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена. Ответчик в период с 04.01.2024г. по 22.10.2024г. была зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. Ответчиком самостоятельно исчислена сумма налога к уплате: за февраль 2024г. -1224,90 руб. срок уплаты 28.03.2024г., март 2024г.-1300,80 руб. срок уплаты 02.05.2024г. В связи с неуплатой суммы налога ответчику через личный кабинет направлено требование № по состоянию на 27.06.2023г. срок уплаты 26.07.2023г. Однако, задолженность в установленный срок не погашена. По состоянию на 10.05.2024г. за ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 83 147,58 руб., пени после 01.01.2023г. на ЕНС составляет 5995,62 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-194/3/2024, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен 06.09.2024г. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа вынесено 06.09.2024г., следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 06.03.2025г. (л.д.3-5).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности (л.д.1), возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства от ФИО1 не поступило.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № подлежащими удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физически лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и п. 1 ст. 409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральный закон №422-ФЗ от 27.11.2018г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определил, что налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и срок уплаты НПД установлены ст.9 Закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ, в соответствии с которым налогоплательщик самостоятельно с использованием мобильного приложения «Мой налог» обязан передавать сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров, являющихся объектом налогообложения, в налоговый орган. Расчет суммы налога с учетом ст.10,11 Закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ производится в автоматическом режиме в мобильном приложении налогоплательщика «Мой налог».

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022г. № 263-ФЗ и от 28.12.2022г. № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По правилам со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность налогоплательщика перёд бюджетом, представляет собой сумму, которую необходимо оплатить. В нее входят налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2023г. действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения, потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней.

При этом погашение обязательств по хронологии их возникновения позволяет исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст.75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога.

В силу ч.1,2 ст.75 НК РФ (в редакции, действующий на период начисления пени и дату подачи иска) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ответчику ФИО1 (ранее - Парфенок) Е.И. принадлежит на праве собственности 7/8 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.30-39).

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ответчику принадлежат транспортные средства марки ИЖ 21251, гос.номер <данные изъяты>, с 17.09.1997г. и Мазда Демио, гос.номер <данные изъяты>, с 22.10.2005г. (л.д.20, 64-65), в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Ответчику через интернет-портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 683 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 202 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Налоговое уведомление было направлено ответчику в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет 15.09.2023г., то есть в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа, и получено ответчиком, что подтверждается скриншотом (л.д.8).

В соответствии со ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена.

Ответчик в период с 04.01.2024г. по 22.10.2024г. была зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

Ответчиком самостоятельно исчислена сумма налога к уплате: за февраль 2024г. -1224,90 руб. срок уплаты 28.03.2024г., март 2024г.-1300,80 руб. срок уплаты 02.05.2024г. (л.д.11).

В связи с неуплатой суммы налога ответчику через личный кабинет направлено требование № по состоянию на 27.06.2023г. срок уплаты 26.07.2023г. (л.д.9). Однако, задолженность в установленный срок не погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 83147,58 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» сведений № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС о наличии налогов и сроков их уплаты (за налоговые периоды).

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика состоит из:

- налога на профессиональный доход в сумме 1 300,80 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на профессиональный доход в сумме 1 224,90 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налога на имущество физических лиц в сумме 529,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на ОМС в сумме 6 819,26 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на ОМС в сумме 5 664,14 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога в сумме 184,00 руб., сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога в сумме 167,00 руб., сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на ОПС в сумме 29 354,00, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на ОПС в сумме 13 658,21, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество в сумме 621,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога в сумме 202,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога в сумме 815,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество в сумме 683,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47-48).

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП. Таким образом, пополняется ЕНС суммарно на сумму задолженности и пени, а налоговый орган потом их оттуда списывает.

В связи с чем, размер пени по ЕНС после 01.01.2023г. за период с 07.11.2023г. по 17.05.2024г. составляет 5995,62 рублей (л.д.14,17).

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика по требованию № от 27.06.2023г. в сумме 73401,07 руб. (л.д.16).

По информации ОСП по <адрес>, Ачинскому и <адрес>м указанное решение на исполнение не предъявлялось (л.д.57).

На основании п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д.47). Мировым судьей судебного участка № в <адрес> края был вынесен судебный приказ №а-194/3/2024 от 18.06.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в общей сумме 10221,32 руб., а также госпошлины в сумме 204,43 руб. (л.д.53), который отменен определением мирового судьи от 06.09.2024г. на основании поступивших возражений должника (л.д.55,56).

По информации ОСП по <адрес> и <адрес>м в отношении должника ФИО1 судебный приказ №а-194/2024 о взыскании задолженности по налогам на принудительное исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д.57).

В установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена и до настоящего времени задолженность не погашена.

Определение об отмене судебного приказа №а-194/3/2024 вынесено 06.09.2024г., следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 06.03.2025г., административное исковое заявление подано в суд 28.01.2025г., то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд с данными требованиями соблюдены (л.д.3).

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена в полном объеме и до настоящего времени задолженность не погашена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГг. реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4000 рублей.

В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 61.1, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,

- земельный налог в сумме 202,00 руб. за 2022 год,

- налог на имущество в сумме 683,00 руб. за 2022 год,

- транспортный налог в сумме 815,00 рублей за 2022 год,

- налог на профессиональный доход в сумме 1300,80 рублей срок уплаты 02.05.2024г.,

- налог на профессиональный доход в сумме 1224,90 рублей срок уплаты 28.03.2024г.,

- пени после 01.01.2023г. на ЕНС в сумме 5995,62 руб.,

всего 10 221 (десять тысяч двести двадцать один) рубль 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Е.В. Большевых