Решение № 2А-777/2023 2А-777/2023~М-563/2023 М-563/2023 от 15 июня 2023 г. по делу № 2А-777/2023

УИД: 31RS0001-01-2023-000839-67 Дело №2а-777/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года г. Алексеевка

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Чуприна Н.П.,

при секретаре Малина И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и страховым взносам,

установил:

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка от 15.12.2022 года отменен судебный приказ по делу №2а-1279/2022 от 08.08.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородский области задолженности по оплате налогов и страховых взносов в сумме 30412, 12 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 556, 18 руб.

Разъяснено заинтересованному лицу - Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области право на обращение в порядке искового производства.

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с настоящим административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2019 год периодом с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 29,07 руб., за 2018 год периодом с 03.12.2019 года по 09.02.2022 года в размере 1,67 руб., за 2020 год периодом с 02.12.2019 года по 03.12.2022 года в размере 5, 02 руб., за 2018 год периодом с 03.12.2019 года по 17.03.2020 года в размере 174, 26 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2019 год периодом с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 27, 06 руб., за 2018 год периодом с 03.12.2018 года по 17.03.2020 года в размере 162, 21 руб., за 2020 год периодом с 02.12.2021 года по 04.12.2021 года в размере 7, 88 руб., за 2015 год периодом с 02.12.2016 года по 09.02.2022 года в размере 3336.34 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 28.01.2019 по 09.02.2022 года в размере 247, 59 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 247, 59 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 247, 59 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 5974, 39 руб., за период с 01.02.2019 года по 09.02.2022 года в размере 123, 43 руб., за период с 28.03.2019 года по 09.02.2022 года в размере 23, 36 руб., за период с 02.07.2019 года по 09.02.2022 года в размере 38, 90 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за период с 28.01.2019 по 09.02.2022 года в размере 964, 20 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 27, 16 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 57, 42 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 57, 42 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 57, 42 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 0, 95 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 2, 93 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 4, 35 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 32,63 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 32, 63 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 32, 63 руб., за период с 01.12.2018 года по 09.02.2022 года в размере 0, 55 руб., за период с 01.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 1, 67 руб., за период с 01.02.2019 года по 09.02.2022 года в размере 2, 47 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня за период с 26.10.2018 года по 09.02.2022 года в размере 2131, 67 руб., всего на общую сумму 14052, 46 руб.

В обоснование административного иска ссылается на то, что ФИО1, являясь плательщиком имущественных налогов, страховых взносов, налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), не оплатил их за 2015-2020 годы в установленный налоговым законодательством срок, в связи с чем на сумму недоимки ему были начислены пени.

В адрес административного ответчика были выставлены требования от 22.12.2020 года № ..., от 10.02.2022 года № ... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности 40874, 00 руб. и сумме начисленной на сумму недоимки пени 14052, 46 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, требования не исполнено.

09.06.2023 года от представителя административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований, в котором, учитывая решения Алексеевского районного суда Белгородской области принятые по административным делам №2а-732/2022 и №2а-706/2021, просил взыскать с административного ответчика ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2019 год периодом с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 29, 07 руб., за 2020 год периодом с 02.12.2019 года по 03.12.2022 года в размере 5, 02 руб., за 2018 год периодом с по 17.03.2020 года в размере 174, 26 руб., всего 208,35 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2019 год периодом с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 27, 06 руб., за 2018 год периодом с 03.12.2018 года по 17.03.2020 года в размере 162, 21 руб., за 2020 год периодом с 02.12.2021 года по 04.12.2021 года в размере 7, 88 руб., всего 197,15 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 247, 59 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 247, 59 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 247, 59 руб., всего 742,77 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 57, 42 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 57, 42 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 57, 42 руб., всего 172,26 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 32, 63 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 32, 63 руб., за период с 28.01.2019 года по 09.02.2022 года в размере 32, 63 руб., всего 97,89 рублей, итого на общую сумму 1418, 42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 08.06.2023 года административный иск не признал, ссылаясь на наличие судебных решений, которыми в удовлетворении административных исков УФНС России по Белгородской области о взыскании с него задолженности по имущественным налогам и страховым взносам отказано за периоды указанные в первоначальном административном иске.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, а также материалы административных дел №2а-706/2021, №2а-732/2022, №2а-544/2023 и №2а-1279/2022, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородский области задолженности по оплате налогов в общей сумме 30412, 12 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 556, 18 руб., которое было удовлетворено.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 15.12.2022 года восстановлен ФИО1 срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа и отменен судебный приказ по делу №2а-1279/2022 от 08.08.2022 года о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по Белгородский области задолженности по оплате налогов.

Административное исковое заявление направлено в суд 03.04.2023 года.

Обращение в суд с административным иском налоговым органом последовало в предусмотренный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

П. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщиками, являются физические лица, которые уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании и согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соотв. со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям об имуществе, административный ответчик является собственником следующего имуществ:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 31,5 кв. м, дата регистрации права 02.12.2010 года;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый № ..., площадь 1500 кв.м, дата регистрации права 02.12.2010 года.

В соответствии с под. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 08.04.2010 года по 12.03.2019 года и в соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно под. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года составили 32 448 рублей и под. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года составили 8 426 рублей.

В соответствии п. 3. ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с гл. 34 НК РФ индивидуальные предприниматели имеющих наемных работников ежемесячно перечисляют страховые взносы с выплат, начисленных сотрудникам, следующие отчисления:

на пенсионное страхование;

на медицинское страхование;

на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);

на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

25.09.2019 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № ... о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 земельного налога за 2018 г. в размере 9551,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 10261, 00 руб.

03.08.2020 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № ... о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах земельного налога за 2019 г. в размере 9551,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 10261, 00 руб.

01.09.2021 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № ... о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 года земельного налога за 2020 г. в размере 10506,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10261, 00 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 г. с учетом переплаты в размере 3729, 86 руб.

В связи с неполной оплатой в установленные сроки налогов налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены требования № ... об уплате налога на имущество с физических лиц и земельного налога на общую сумму 19812, 00 руб. и пени в размере 56, 13 руб. за 2019 год по состоянию на 22.12.2020 года в срок до 09.02.2021 года, № ... об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, УСН, земельному налогу и страховым взносам на общую сумму 30355, 99 руб. по состоянию на 10.02.2022 года в срок до 29.03.2022 года.

Направление в адрес административного ответчика, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками заказных почтовых отправлений и скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

В судебном заседании нашли подтверждение доводы административного ответчика о наличии принятых в отношении него судебных постановлений о взыскании задолженности по имущественным налогам и страховым взносам, по периодам, заявленным в административном иске и с учетом которых налоговым органом уточнены требования, сумма пени по налогам и страховым взносам уменьшена административным истцом до 1418, 42 руб.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом на основании сведений, представленных уполномоченными органами, в соответствии с положениями действующего налогового законодательства с учетом частичной оплаты налогоплательщиком задолженности, его правильность сомнений у суда не вызывает.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административным ответчиком размер и порядок начисления задолженности не оспорен.

Однако, как следует из решения Алексеевского районного суда Белгородской области по административному делу №2а-706/2021 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Белгородской области (правопреемником которой является УФНС России по Белгородской области) отказано в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год. В уточненных исковых требований административный истец просит взыскать пени за 2018г. в связи с неуплатой страховых взносов, во взыскании которых вышеуказанным судебным решением было отказано. Поэтому оснований начислять пени в связи с неуплатой страховых взносов за указанный период у налогового органа не имелось, и в этой части иска следует отказать.

В остальной части административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Алексеевского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400, 00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ..., проживающего по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2019 год периодом с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 29, 07 руб., за 2020 год периодом с 02.12.2019 года по 03.12.2022 года в размере 5, 02 руб., за 2018 год периодом с по 17.03.2020 года в размере 174, 26 руб., всего 208,35 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2019 год периодом с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 27, 06 руб., за 2018 год периодом с 03.12.2018 года по 17.03.2020 года в размере 162, 21 руб., за 2020 год периодом с 02.12.2021 года по 04.12.2021 года в размере 7, 88 руб., всего 197,15 рублей, а всего на общую сумму 405 (четыреста пять) рублей 50 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Алексеевского городского округа государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.П. Чуприна

Решение принято 20.06.2023 года.