Решение № 2А-2119/2024 2А-2119/2024~М-1524/2024 М-1524/2024 от 26 августа 2024 г. по делу № 2А-2119/2024

Уникальный идентификатор дела 01RS0№-32

К №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Гуагов Р.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена декларация по налогу на доходы физического лица (НДФЛ) за 2022 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащее уплате составила 145500 рублей. Указанная сумма в бюджет поступило не в полном объеме, в связи с чем, за несвоевременную уплату налога начислена пеня.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 30051,85 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, которое определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 29 606 руб. и пени в размере 1015,15 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился. представил возражения, согласно которого с административным иском не согласен, мотивируя тем, что для исполнения обязанности по оплате суммы НДФЛ, подлежащий уплате об продажи жилого дама в 2022 году, им было переведено на «кошелек налогоплательщика» денежная сумма в размере 150 000 рублей. В 2023 году, при подаче декларации по НДФЛ, ФИО1 было заявлено налоговому органу о списании с его «кошелька налогоплательщика» денежной суммы в счет уплаты НДФЛ, однако узнал, что там числиться лишь сумма в размере 120 000 рублей, поскольку 30 000 рублей, налоговые органы, без уведомления, самостоятельно списала в счет уплаты НДФЛ, подлежащее уплате за выплату заработной платы, взысканная решением суда с работодателя – Краснодарской таможни по гражданскому делу №. В целях разъяснения решения суда в части оплаты НДФЛ, по взысканной задолженности по заработной плате, обратился в суд с соответствующим заявлением и определением суда от ДД.ММ.ГГГГ было определено, что в силу п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно с доходов налогоплательщика при их фактической выплате, в связи с чем обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ по выплатам, взысканных решением суда возложено на работодателе. Данное определение суда была предоставлена налоговому органу для сторнирования задолженности по НДФЛ в размере 30 000 рублей, однако до настоящего времени данная задолженность не списана. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1);

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена в УФНС по <адрес> декларация по НДФЛ за 2022, где сумма налога, подлежащее уплате составила 149500 рублей.

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по НДФЛ в размере 30 006,85 руб. и пени в размере 45 руб.

Доказательств, свидетельствующих об оплате задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком суду не представил.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом принято решение № от 1ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 30582,66 руб.

Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 ПК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РА от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, отменен.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 16.04.2024г., то есть без нарушения срока обращения в суд.

При этом, на момент обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в отношении ФИО1, сумма задолженности, предъявленная к взысканию в виде пени, составляла 1015,15 руб. (с учетом увеличения периода неуплаты налога), что подтверждается представленным административным истцом расчетом пени. Указанный размер пени, фактически предъявлен к взысканию и при обращении налогового органа с настоящим административным иском в суд.

Вместе с тем, начисленный размер пени, за период с даты выставления требования об уплате задолженности и до обращения налогового органа в суд для принудительного взыскания, предъявлен с нарушением порядка его взыскания, установленное ст.70 и 48 НК РФ, в связи с чем являются необоснованными.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает необходимым в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 пени в размере 970,15 руб. (1015,15 руб. – 45 руб.) следует отказать.

Доводы административного ответчика о необоснованном списании с «кошелька налогоплательщика» денежной суммы в размере 30 000 рублей в счет уплаты задолженности по налогу являются необоснованными в виду следующего.

Так, на момент направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по расчету НДФЛ за 2021 в размере 30106 рублей, не удержанного налоговым агентом (Краснодарская таможня КК) в решение суда по гражданскому делу №, на основании которого ФИО1 была выплачена заработная плата за время вынужденного прогула, не содержались сведения о возложении на работодателя, как налогового агента, обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет.

Обязанность об удержании НДФЛ при выплате ФИО1 взысканной по решению суда заработной платы, была возложена лишь определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного в порядке разъяснения решения суда и вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, произведенные начисления по НДФЛ за 2021 год в сумме 30106 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, при отсутствии удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации подлежали зачету из переплаты в счет уплаты будущих платежей.

В данном случае, при исполнении работодателем обязанности по перечислению удержанной суммы НДФЛ по вышеуказанному судебному акту, у налогоплательщика ФИО1 возникнет сальдо на едином налоговом счете, которая будет учтена при исполнении совокупной обязанности по уплате обязательных платежей.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 1090 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить частично.

<данные изъяты>

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени в размере 970,15 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 1090 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий подпись Р.А. Гуагов