Решение № 2А-102/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-102/2025

Дело № 2а-102/2025

УИД: 25RS0003-01-2024-006332-41


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Константиновка 03 октября 2025 года

Константиновский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гайдамак О.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее - МИФНС России № 13 по Приморскому краю) обратилась в суд с указанным иском к ФИО2, указывая, что ответчик является лицом, на которое в соответствии со ст. ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность по уплате налогов. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ, в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На день подачи иска в суд общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 630 266,03 рублей.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 16.01.2023 года по 15.05.2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком 31.07.2023 представлена налоговая декларация, согласно которой сумма к уплате в бюджет за 2023 года составила 1 485,00 рублей по сроку уплаты 15.07.2023.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проверки выявлено занижение налоговой базы, о чем составлен акт от 31.10.2023 № 7718. 11.01.2024 года вынесено решение № 5 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5 823,75 руб. (за неуплату налога в срок), в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4 367,84 руб. (за несвоевременное предоставление декларации), которое направлено по почте заказным письмом. Решение вступило в законную силу. Решением также дополнительно начислен НДФЛ в сумме 465 902 руб. за 2022 г. Частично налог оплачен 25.07.2024 в сумме 17 820,04 рублей. Остаток составил 448 081,96 рублей.

Кроме того, в связи с неисполнение обязанности по уплате налога на профессиональный доход у плательщика образовалась задолженность в размере 1 808,21 рублей за декабрь 2023 по сроку уплаты 29.01.2024.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 47 453,02 рублей за период с 16.08.2023 по 13.03.2024: в размере 47661, 78 рублей на недоимку в сумме 465 902 рублей (налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ) и в размере 42,43 рублей на недоимку 1808,21 рублей (налог на профессиональный доход), в виду частичной уплаты пени 07.03.2024 на сумму 251,19 рублей размер пени уменьшен до 47453 рублей 02 копеек.

25.07.2024 года недоимка по налогу на доходы частична погашена в сумме 17820,04 рублей, таким образом, недоимка составляет 448081,96 рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № 34612 от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности истцом в отношении административного ответчика 16.11.2023 вынесено решение № 6039 о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 18 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением № 3718 от 14.03.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 525 354,81 рублей.

09.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 18 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1872/2024 от 09.04.2024. Административный истец полагает, что в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд с иском налоговым органом соблюден.

С учетом изложенного, межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю просит взыскать со ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 507 534, 78 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 1 808,21 рублей за декабрь 2023 года; налог на доходы физических лиц в размере 448 081,96 рублей за 2023 год; штраф в сумме 10191,59 рублей за 2023 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 47 453,02 рублей за период с 16.08.2023 по 13.03.2024.

В ходе рассмотрения административного дела истцом представлены уточнения исковых требований и письменные пояснения, согласно которым в требование № 34612 от 07.07.2023 вошли следующие суммы задолженности: налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года в размере 568 рублей по сроку уплаты 28.04.2023 и за 1 квартал 2023 года в размере 568 рублей по сроку уплаты 28.05.2023; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 15280,67 рублей, пеня в сумме 160,36 рублей. Со ссылкой на Приказ ФНС России от 02.12.2022 года № ЕД -7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» поясняет, что в направленном требовании сделан акцент на информацию о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получать в личном кабинете налогоплательщика. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 28.04.2023 года в размере 568 рублей (НДС по сроку уплаты первый квартал 2023). Срок исполнения требования об уплате задолженности по налогам до 28.07.2023, то есть срок для обращения за взысканием не пропущен. Кроме того, ввиду поступлений ЕНП (единого налогового платежа) в ЕНС (единый налоговый счет), задолженность по НДФЛ уменьшена до 431 236, 99 рублей; в связи с уплатой произведенной 06.06.2025, 17.07.2025, пени уменьшились до 35961, 09.

С учетом изложенного, межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю просит взыскать со ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам: налог на профессиональный доход в сумме 1 808,21 рублей за декабрь 2023 года; налог на доходы физических лиц в размере 431 236,99 рублей за 2023 год; штраф в сумме 10191,59 рублей за 2023 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 35 961,09 рублей за период с 16.08.2023 по 13.03.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны в силу ст. 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Единым налоговым платежом согласно ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход является специальным налоговым режимом, который регулируется Федеральным законом РФ от 27.11.2018 № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее- Федеральный закона № 422-ФЗ).

Из положений ч. 6 и ч. 7 статьи 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой согласно ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Сумма налога согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога в силу ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ в редакции, действовавшей в спорных отношениях, осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Как следует из материалов дела, на основании заявления ФИО2 с 16.01.2023 года по 15.05.2023 года состоял на учете в налогом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Решением камеральной налоговой проверки от 11.01.2024 года № 5 ФИО2 привлечен к ответственности за неуплату налога в срок по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 5823,75 рублей, а также дополнительно начислен НДФЛ 465 902,00 рублей.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход, налога на доходы физических лиц ФИО2 не исполняет, в результате образовалась задолженность по налогам на профессиональный доход в размере 1 808,21 рублей за декабрь 2023 года, на доходы физических лиц (с учетом частичной уплаты) в размере 431 236,99 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных обязанностей административным истцом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате № 34612 от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. Требование налогового органа получено, однако в установленный срок ФИО2 исполнено не было.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 18 Первореченского судебного района г. Владивостока Приморского края от 09.07.2024 отменен судебный приказ от 09.04.32024 года о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам в размере 525354,81 рублей и государственной пошлины в размере 4227,00 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в редакции от 28.12.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС. Сумма пеней за период 16.08.2023 по 13.03.2024 составляет, с учетом частичной оплаты, 35961,09 рублей.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК административным истцом срок предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по взыскании налога на профессиональный доход и пени, не пропущен.

Расчет, представленный административным истцом судом проверен и признан правильным. Поскольку ко дню рассмотрения спора задолженность по уплате налога на профессиональный доход и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 1808,21 рублей, на доходы физических лиц за 2023 года в размере 431 236,99 рублей, штраф в размере 10 191,59 рублей и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 35961,09 рублей за период с 16.08.2923 по 13.03.2024 подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. 179 - 180, ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, рождённого в <адрес> (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 479 197 (четыреста семьдесят девять тысяч сто девяносто семь) рублей 88 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход в размере 1 808 (одна тысяча восемьсот восемь) рублей 21 копейка за декабрь 2023 года; налог на доходы физических лиц в размере 431 236 (четыреста тридцать одна тысяча двести тридцать шесть) рублей 99 копеек за 2023 год; штраф в размере 10 191 (десять тысяч сто девяносто один) рубль 59 копеек за 2023 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 35 961 (тридцать пять тысяч девятьсот шестьдесят один) рублей 09 копеек за период с 16.08.2023 года по ДД.ММ.ГГГГ, перечислив их по реквизитам: получатель ИНН: <***>, КПП: 770801001 Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет: 40№ в Банке получателя Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, казначейский счет: 03№, КБК: 18№, УИН 18№.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, рождённого в <адрес> государственную пошлину в размере 14 479 (четырнадцать тысяч четыреста семьдесят девять) рублей 95 копеек рублей в доход бюджета г. Владивостока Приморского края.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции - Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: <...>, путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Мотивированное решение принято судом 13.10.2025 года.

Председательствующий Гайдамак О.В.