Решение № 2А-163/2019 2А-163/2019~М-101/2019 М-101/2019 от 5 марта 2019 г. по делу № 2А-163/2019

Дело №2а-163\19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2019 г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Тугаевой О.В.

при секретаре Галимовой А.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании

дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании земельного, транспортного, имущественного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 917 рублей, пени 17 рублей 76 копеек; земельного налога за 2016 год в сумме 167 рублей, пени 03 рубля 23 копейки; транспортного налога за 2016 год в сумме 2460 рублей, пени в сумме 47 рублей 64 копейки, всего на сумму 3612 рублей 63 копейки.

Требование обосновано тем, что ФИО1 принадлежат на праве собственности автомобиль «Хундай Солярис» государственный регистрационный знак №, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Являясь собственником и плательщиком налога на указанное имущество, ответчик в 2016 году налоговые платежи не осуществляла. В результате образовалась недоимка по налогам за 2016 год: на имущество физических лиц в сумме 917 рублей; земельного налога в сумме 167 рублей, транспортного налога в сумме 2460 рублей. Ответчику выставлялись требования об уплате налога, которые в добровольном порядке исполнены не были. На сумму неисполненных обязательств по налоговым платежам начислены пени: по налогу на имущество 17 рублей 76 копеек, по земельному налогу 3 рубля 23 копейки, по транспортному налогу 47 рублей 64 копейки. Налоговая инспекция обращалась к мировому судье о выдачи судебного приказа на взыскание указанных сумм. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебный приказ был отменен, так как от должника поступило возражение по поводу судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, был извещен о слушании дела. В письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в письменном заявлении суду просила рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав материалы дела, суд находит иск обоснованным.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ видно, что отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанных в иске налоговых платежей, пени. Исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ. То есть истцом установленный срок для обращения с иском в суд соблюден.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге".

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 01 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании статьи 2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Как предусмотрено положением пункта 4 статьи 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В своем в заявлении в суд о рассмотрении дела в отсутствии ответчика, ФИО1 не оспаривала наличия указанных в иске земельного участка, квартиры и автомобиля.

Наличие указанного имущества подтверждено карточкой учета транспортного средства, выписками от ДД.ММ.ГГГГ из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объекты недвижимости - земельный участок и квартиру, указанных в иске.

Налоговым уведомлением № от 16 и.ля 2017 года начислены налоги, в том числе земельный налог за 2016 год в сумме 167 рублей, транспортный налог в сумме 2460 рублей, налог на имущество 917 рублей, всего 3544 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку оплата налога не произведена, налоговым органом направлено в адрес ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 167 рублей и пени 3 рубля 23 копейки, транспортного налог в сумме 2460 рублей и пени 47 рублей 64 копейки, налога на имущество 917 рублей и пени 17 рублей 76 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы дела не содержат доказательств оплаты административным ответчиком вышеуказанных сумм в добровольном порядке.

Указанное требование не исполнено, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к мировому судье Судебного участка № 2 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены – в Карталинский городской суд.

Истцом представлен расчет, согласно которого сумма земельный налог за 2016 год составляет 167 рублей, транспортный налог - 2460 рублей, налог на имущество -917 рублей, всего 3544 рубля. Кроме того, предоставлен расчет размера пени на сумму недоимки за 2016 год: по налогу на имущество – 17 рублей 76 копеек, по транспортному налогу – 47 рублей 64 копейки, по земельному налогу – 3 рубля 23 копейки.

Судом расчет проверен, признается правильным и принимается за основу взыскания.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области задолженность по налогу имущество физических лиц за 2016 год в сумме 917 рублей, пени 17 рублей 76 копеек; земельному налогу за 2016 год в сумме 167 рублей, пени 03 рубля 23 копейки; транспортному налогу за 2016 год в сумме 2460 рублей, пени в сумме 47 рублей 64 копейки, всего на сумму 3612 рублей 63 копейки и госпошлину в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий: О.В. Тугаева