Решение № 2А-252/2024 2А-252/2024~М-193/2024 М-193/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-252/2024

Дело № 45RS0010-01-2024-000297-09

Производство № 2а-252/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2024 года р.п. Лебяжье

Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Терешкина О.Б.,

при секретаре Цибулиной С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом последующих изменений исковых требований, в обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области. На праве собственности ФИО1 принадлежит следующее имущество: транспортное средство LADA211540, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15 марта 2011 года, квартира с кадастровым номером №, дата регистрации права 1 января 1999 года, квартира с кадастровым номером №, дата регистрации права 21 марта 1994 года, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, дата регистрации права 20 декабря 2006 года. ФИО1 в установленный срок самостоятельно обязанность по уплате налога не исполнила, в связи, с чем ей были направлены налоговые уведомления за налоговые периоды: за 2016 год – № 4625060 от 24.08.2017 со сроком исполнения до 01.12.2017; за 2017 год – № 5866691 от 23.06.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018; за 2018 год – № 63061841 от 22.08.2019 со сроком исполнения до 02.12.2019. Поскольку оплата в установленный срок произведена не была, истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 18 мая 2020 года мировым судьей судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-912/2020. На основании указанного судебного приказа Лебяжьевским РОСП возбуждено исполнительное производство №13721/20/45045-ИП, в ходе исполнения которого недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 года полностью взысканы (платежные поручения № 1843 от 27.07.2021 и № 3433 от 22.09.2021). Также ФИО1 были направлены налоговые уведомления за налоговые периоды: за 2019 год – № 463404 от 03.08.2020 со сроком исполнения до 01.12.2020; за 2020 год – № 5176858 от 01.09.2021 со сроком исполнения до 01.12.2021; за 2021 год – № 10105757 от 01.09.2022 со сроком исполнения до 01.12.2022. На едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, в связи, с чем в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №19821 от 8 июля 2023 года, которым предлагалось погасить задолженность в срок до 28 августа 2023 года. Задолженность ФИО1 погашена не была, в связи с чем 13 ноября 2023 года налоговым органом было принято Решение №10077 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение заказным письмом направлено должнику. Поскольку оплата в установленный срок произведена не была, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 22 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-3760/2024. Определением мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области и.о. мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 18 января 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено. С учетом частичной оплаты ФИО1 задолженности, просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 556 рублей 68 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 566 рублей, по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 107 рублей 37 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 3009 рублей 65 копеек, по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 191 рубль 86 копеек, а также по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с 1 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 554 рубля 4 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласилась, считает, что задолженность по налогам у нее отсутствует, поддержала позицию, изложенную в возражении на административный иск.

Третье лицо ФИО2 и представитель третьего лица Администрации Лебяжьевского муниципального округа Курганской области в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще, о причинах неявки не уведомили, позицию относительно заявленного иска не представили.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года № 255.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений абз. 1 п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, которой в частности предусматривается информационный обмен налоговых органов с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимо имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником следующего транспортного средства LADA211540, государственный регистрационный знак №, и объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно налоговым уведомлениям ФИО1 начислены налоги за налоговые периоды:

- № 4625060 от 24.08.2017 за 2016 год – налог на имущество в сумме 1274 рубля;

- № 5866691 от 23.06.2018 за 2017 год – налог на имущество в сумме 1074 рубля;

- № 63061841 от 22.08.2019 за 2018 год – налог на имущество в сумме 1074 рубля, транспортный налог в сумме 566 рублей.

Поскольку оплата налогов в установленный срок произведена не была, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области 18 мая 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-912/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2015-2018 годы в размере 3649 рублей (за 2015 года – 26 рублей, за 2016 года – 1237 рублей, за 2017 год – 1074 рубля, за 2018 год – 1074 рубля), а также пени за период со 2 декабря 2016 года по 29 января 2020 года в размере 325 рублей 64 копейки.

На основании указанного судебного приказа Лебяжьевским РОСП УФССП России по Курганской области 10 июля 2020 года было вынесено постановление и возбуждено исполнительного производства №13721/20/45045-ИП.

Платежными поручениями № 1843 от 27.07.2021 и № 3433 от 22.09.2021 задолженность по исполнительному производству № 13721/20/45045-ИП ФИО1 была погашена.

30 сентября 2021 года судебным приставом-исполнителем Лебяжьевского РОСП УФССП России по Курганской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 13721/20/45045-ИП, в связи с полным исполнением.

Согласно налоговым уведомлениям ФИО1 начислены налоги за налоговые периоды:

- № 463404 от 03.08.2020 за 2019 год – налог на имущество в сумме 1074 рубля, транспортный налог в сумме 566 рублей, ответчиком уплачен транспортный налог в сумме 91 рубль. Выставлено требование № 40471 от 14.12.2020 со сроком исполнения до 01.02.2021, которое не исполнено;

- № 5176858 от 01.09.2021 за 2020 год – налог на имущество в сумме 3222 рубля, транспортный налог в сумме 565 рублей 33 копейки, ответчиком уплачен транспортный налог в сумме 91 рубль. Выставлено требование № 23261 от 14.12.2021 со сроком исполнения до 19.01.2022, которое не исполнено;

- № 10105757 от 01.09.2022 за 2021 год – налог на имущество в сумме 4428 рублей, транспортный налог в сумме 566 рублей, ответчиком налог не уплачен. Выставлено требование № 78804 от 12.12.2022 со сроком исполнения до 24.01.2023, которое не исполнено.

Указанные требования получены административным ответчиком, что подтверждается сведениями почтовых отправлений.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, административным истцом ему было направлено требование № 194821 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года в общем размере 11801 рубль 22 копейки, из них: транспортный налог 1606 рублей 33 копейки, налог на имущество 8724 рубля, со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

Указанное требование получено административным ответчиком, что подтверждается сведениями почтового отправления.

Задолженность ФИО1 погашена не была, в связи с чем, 13 ноября 2023 года налоговым органом было принято решение №10077 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение заказным письмом направлено должнику.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пеню, которая начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка принимается равной одной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

В соответствии с ч. 3 и ч. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование административным ответчиком не было исполнено в полном объеме, УФНС России по Курганской области 15 декабря 2023 года обратилось к мировому судье за вынесением судебного приказа.

22 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-3760/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по уплате вышеуказанных налогов.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области и.о. мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 18 января 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском УФНС России по Курганской области обратилось 24 июня 2024 года.

Таким образом, налоговым органом предусмотренные законом сроки для обращения за взысканием недоимки последовательно соблюдены.

ФИО1 приобщено к материалам дела возражение на административный иск, согласно которого квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, ей никогда не принадлежала, собственником квартиры является ФИО2

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости правообладателем квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> является ФИО5, на основании договора безвозмездной передачи жилого помещения в собственность граждан от 27 марта 2023 года. До этого собственниками спорной квартиры являлись: ФИО6., затем Администрация Лебяжьевского муниципального округа Курганской области.

В связи с установленными обстоятельства дела, судом было направлено письмо административному истцу с требованиями предоставить расчет задолженности по данному административному иску.

Налоговым органом, с учётом исключения из числа объектов налогообложения вышеуказанной квартиры, произведен перерасчет задолженности, согласно которому ФИО1 имеет задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в размере 556 рублей 68 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 556 рублей, по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 107 рублей 37 копеек (за 2019 год – 64 рубля 19 копеек, за 2020 год – 38 рублей 94 копейки, за 2021 год – 4 рубля 24 копейки), по налогу на имущество за 2020 год в размере 3009 рублей 65 копеек, по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 191 рубль 86 копеек, а также по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с 1 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 554 рубля 4 копейки.

Приведенный административным истцом расчет является арифметически верным, составлен с учетом принимавшихся налоговым органом мер к взысканию недоимки, подтверждается представленными письменными материалами дела, в том числе данными лицевого счета налогоплательщика.

Возражения, приведенные ФИО1 в обоснование несогласия с наличием задолженности, сводящиеся к тому, что квартира с кадастровым номером № ей не принадлежит, а также что у нее отсутствует задолженность по указанным налогам, опровергаются расчетом административного истца, где подробно расписано на какие задолженности были перечислены денежные средства, и что они учтены налоговым органом при формировании задолженности.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком до настоящего времени не погашена, а налоговым органом последовательно соблюден порядок взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и об их удовлетворении.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 556 рублей 68 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 566 рублей, по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 107 рублей 37 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 3009 рублей 65 копеек, по пени, начисленным на задолженность по на логу на имущество за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 191 рубль 86 копеек, а также по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счёту за период с 1 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 554 рубля 4 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Председательствующий –

Мотивированное решение составлено 28 октября 2024 года.