Решение № 2А-1278/2018 2А-1278/2018~М-1095/2018 М-1095/2018 от 16 ноября 2018 г. по делу № 2А-1278/2018

Дело № 2а – 1278/ 2018


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

16 ноября 2018 года г.Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи – Абдуллина И.И.,

при секретаре – Галиевой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и недоимки пени по нему,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по РТ (далее – МРИ ФНС России №17 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и недоимки пени по нему. В обоснование заявления указано, что 10.01.2018 ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Первичная налоговая декларация была представлена 04.05.2017. В соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» на основании представленной декларации налогоплательщиком был произведен расчет и исчислена сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет в общей сумме 22 396 руб. Срок уплаты налога на доходы истек 17.07.2017, однако задолженность по налогу на доходы физических лиц не была погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени за период с 18.07.2017 по 10.01.2018 в сумме 1 123руб. 73 коп. ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени приложенные к данному заявлению, добровольно указанные суммы пени в установленный срок оплачены не были. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства недоимки по НДФЛ в сумме 22 396 руб., недоимки пени по НДФЛ в сумме 1 123,72 руб.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №17 по РТ ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, мотивируя доводами искового заявления. В представленном отзыве на возражения ФИО1 административный истец пояснил, что 04.05.2017 ФИО1 представлена налоговая декларация ф.З-НДФЛ за 2016 год на представление имущественного налогового вычета и уплаченным процентам по кредиту. На основании представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, а также приложенной справки «Об уплаченных процентах н основном долге по кредиту и приложенной выписки из финансовой части лицевого счета лица, имеющего право на дополнительные меры государственной поддержки в ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО1 использованы средства материнского (семейного) капитала на приобретение квартиры находящейся по адресу: <данные изъяты>. Доля в праве собственности ФИО1 составляет 1/1. Также факт списания средств материнского капитала подтверждается сведениями полученными с ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации. На основании п.2 ст.220 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000 000 рублей. Новая редакция пп.2 п.1 ст.220 НК РФ (до 2 000 000) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распространяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма расходов налогоплательщика при приобретении (строительство) жилого помещения в размере средств материнского (семейного) капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному) кредиту, не может включаться в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного налогового вычета. Следовательно, размер имущественного налогового вычета по приобретенному объекту в размере 1 150 000 руб. уменьшается на сумму направленного на погашение кредита за счет средств материнского капитала, т.е. 1 150 000 руб. - 453 026 руб. = 696 974 руб. ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 280 746 руб. 03 коп., в том числе: по имущественному налогу в размере 25 456 руб.22 коп.; по уплаченным процентам по кредиту в размере 243 689руб. 81коп.; стандартный вычет на детей в размере 11 600 руб. Сумма налога, указанная в декларации и Подлежащая возврату из бюджета составляет 36 497 руб. ФИО1 за период с 2014-2015 годы использован имущественный налоговый вычет по основному долгу в сумме равной 1 124 543 руб.78 коп. Переходящий остаток на 2016 год по основному долгу составляет 0 руб. (излишне представлено 427 569 руб.78 коп. (696 974 руб.- 1 124 543 руб.78 коп.) Сумма уплаченных процентов по кредиту составляет 243 689 руб.81коп. С учетом уплаченных процентов по кредиту в сумме 243 689 руб.81 коп., а также с учетом заявленного стандартного налогового вычета на детей в сумме 11 600 руб. размер излишне представленного вычета уменьшается до 172 279 руб.97 коп. (427 569 руб. 78 коп.-243 689 руб. 81 коп.- 11 600 руб.). Сумма налога, подлежащая в бюджет составляет 22 396 руб.(172 279 руб.97 коп.* 13%). По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации - ФИО1 ф.З-НДФЛ за 2016 год было внесено Решение №2.8-0-34/126 от 27.09.2017, согласно которого ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 22 396 руб. При исчислении штрафа налоговым органом было учтено, что на иждивении ФИО1 находятся трое несовершеннолетних детей и супруга находящаяся в декретном отпуске по уходу за ребенком, в связи, с чем штраф был уменьшен в 4 раза и составил - 1119 руб. 80 коп. Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ему стало известно о задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 22 396 руб. и пени по нему в сумме 1123 руб.72 коп., только в ходе данного судебного разбирательства, считают несостоятельным, поскольку ФИО1 знакомился с материалами камеральной налоговой проверки по налоговой декларации ф.З-НДФЛ за 2016 год, представлял в налоговый орган заявления о снижении штрафа, а значит, был извещен о доначислении по результатам камеральной налоговой проверки суммы 22 396 руб. по налогу доходы физических лиц. Также налогоплательщику были направлено требование № 197 по состоянию на 13.01.2018 об уплате налога и пени приложенные к данному заявлению со сроком уплаты не позднее 15.02.2018.

Административный ответчик на судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще извещен, согласно представленного возражения с административным исковым заявлением не согласен

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В силу ч. 1, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 3 п. 2 указанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) сумма налога подлежащая уплате в бюджет оставила 22 396 руб. Срок уплаты налога на доходы истек 17.07.2017, однако задолженность по налогу на доходы физических лиц не была погашена. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога согласно таблице расчета пени за несвоевременную уплату налога были начислены пени за период с 18.07.2017 по 10.01.2018 в сумме 1 123руб. 73 коп.

ФИО1 было направлено требование от 13.01.2018 №№, в котором ФИО1 было предложено добровольно оплатить суммы налога, пени. В настоящее время недоимка по налоговым платежам не уплачена.

Согласно решению № № о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица от 28.02.2018 и приложения к решению №№ за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 22 396,00 руб. и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1 123,72 руб., которую административный истец просит взыскать в доход государства.

Как установлено из исследованных материалов дела своевременно, в установленный законом трехмесячный срок, органы налоговой службы направили ответчику требования об уплате налогов, пеней и штрафов. Истцом не пропущен шестимесячный срок для подачи заявления в суд, установленный ч.2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ, со стороны административного истца представлены доказательства направления ответчику заказной почтой требования об уплате налогов, пеней и штрафов.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: требование об уплате налога и пени направлено налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок и в силу положений п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход государства недоимки по НДФЛ в сумме 22 396 руб., недоимки пени по НДФЛ в сумме 1 123,72 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: И.И. Абдуллин