Решение № 2А-2-240/2024 2А-2-240/2024~М-2-228/2024 М-2-228/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-2-240/2024

дело №2а-2-240/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 24 декабря 2024 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Куяровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 4 589,00 м2, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером 56:17:1402001:609 общей площадью 1 861,00 м2, расположенный по адресу: <адрес>, 140201, 609, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за 2020 год в размере 97,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 247,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 272,00 руб. На земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за 2020 год в размере 9,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 112,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 123,00 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит: объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № исчислен: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 815,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 100,00 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В настоящее время задолженность уплачена частично и составляет: на объект недвижимости с кадастровым номером №: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 580,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71,26 руб. Ранее меры по взысканию не принимались.

Органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано: транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА мощностью 122,00 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - г/з №, г/в2014, VIN №. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА исчислен: транспортный налог за 2019 год в размере 4 026,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4 026,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 4 138,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 4 148,00 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 5 450,52 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 821,57 руб., в том числе пени 2 663,57 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: Общее сальдо в сумме 23 756,52 руб., в том числе пени 5 450,52 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 196,08 руб. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма пени подлежит взысканию в размере 5 254,44 руб., которая рассчитывается следующим образом: 5 450,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 196,08 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 254,44 руб. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 104,44 руб., в том числе на земельный участок с кадастровым номером №: земельный налог за 2020 год в размере 97,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 247,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 272,00 руб. На земельный участок с кадастровым номером №: земельный налог за 2020 год в размере 9,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 112,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 123,00 руб. На объект недвижимости с кадастровым номером №: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 580,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71,26 руб. На транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА: транспортный налог за 2019 год в размере 4 026,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4 026,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 4 138,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 4 148,00 руб.; пени в размере 5 254,44 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело по существу в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, в судебное заседание не явилась.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности: земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 4 589,00 м2, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 1 861,00 м2, расположенный по адресу: <адрес>, 140 201, 609, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за 2020 год в размере 97,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 247,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 272,00 руб.

На земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за 2020 год в размере 9,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 112,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 123,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому недоимка по земельному налогу составила 465, 00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из предписаний пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик ФИО1 на праве собственности также имеет следующее имущество: объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № исчислен: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 815,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 100,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность составляет: на объект недвижимости с кадастровым номером №: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 580,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71,26 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (почтовый реестр от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому недоимка по налогу на имущество составила 132,00 рубля, 915, 00 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц составила 465 рублей, недоимка по транспортному налогу с физических лиц – 3801 рубля и 8844 рубля, Итого: недоимка по налогам - 14 158 рублей, пени - 3709 рублей 37 копеек (всего 17867 рублей 37 копеек), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административный ответчик имеет в собственности следующие транспортные средства: ТОЙОТА КОРОЛЛА мощностью 122,00 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - г/з №, г/в2014, VIN №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА исчислен: транспортный налог за 2019 год в размере 4 026,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4 026,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 4 138,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 4 148,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от ДД.ММ.ГГГГ №-III-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; в отношении второго и последующего транспортного средства – 5,0 рублей; свыше 100 до 150 л.с. - 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 75 рублей; свыше 250 л.с. – 150 рублей; другие самоходные транспортные средства – 25 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в размере 3 802, 00 рубля и 8 844, 00 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (положение введено в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая установленные обстоятельства и руководствуясь приведенным правовым регулированием, суд приходит к выводу, что административный ответчик является собственником вышеуказанных земельных участков, строений, транспортных средств, в связи с чем обязан произвести уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, что им добровольно не исполнено.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в виду поданных административным ответчиком возражений.

Рассматриваемый административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующих расчет. Однако обязательства ответчиком исполнены не в полном объеме. В судебное заседание ответчик, будучи извещенным о времени и месте его проведения, не явился, доказательств исполнения обязательств в полном объеме суду не представил.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как усматривается из материалов дела, обращаясь в суд с требованием о взыскании пени, налоговый орган представил суду доказательства взыскания недоимки, на которую они начислены, а в уточнении к административному исковому заявлению снизил их размер.

В соответствии с пунктами 1, 4, 5 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, транспортного налога за 2019-2022 год, процедура взыскания которой налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о её взыскании с ФИО1, с учетом внесенных изменений в законодательстве РФ, связанными с внедрением ЕНС.

Расчет пеней, начисленных на недоимку земельному налогу, по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц судом проверен, признан верным и отвечающим требованиям закона, суд сопоставил налоговые периоды по пенеобразующим недоимкам, их суммам, а также сопоставлены периоды начисления пеней. Фактов повторного начисления пеней, заявленных к взысканию, не установлено.

С учетом изложенного с ФИО1, подлежит взысканию задолженность по налогам на общую сумму 23 104,44 руб., в том числе на земельный участок с кадастровым номером №: земельный налог за 2020 год в размере 97,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 247,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 272,00 руб. На земельный участок с кадастровым номером №: земельный налог за 2020 год в размере 9,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 112,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 123,00 руб. На объект недвижимости с кадастровым номером №: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 580,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71,26 руб. На транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА: транспортный налог за 2019 год в размере 4 026,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4 026,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 4 138,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 4 148,00 руб.; пени в размере 5 254,44 руб.

В соответствии с п.19 ч.1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (действующим на дачу подачи административного искового заявления), с административного ответчика следует взыскать в доход муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 23 104 рубля 44 коп., в том числе:

на земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2020 год в размере 97 рублей 00 коп.;

- земельный налог за 2021 год в размере 247 рублей 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в размере 272 рубля 00 коп;

на земельный участок с кадастровым номером 56:17:1402001:609:

- земельный налог за 2020 год в размере 9 рублей 00 коп.;

- земельный налог за 2021 год в размере 112 рублей 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в размере 123 рубля 00 коп.;

на объект недвижимости с кадастровым номером №:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 580 рублей 74 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71 рубль 26 коп.;

на транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА:

- транспортный налог за 2019 год в размере 4 026 рублей 00 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 4 026 рублей 00 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 138 рублей 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 4 148 рублей 00 коп.;

- пени в размере 5 254 рубля 44 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.В.Выборнов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.