Решение № 2А-941/2025 2А-941/2025~М-756/2025 М-756/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-941/2025

Дело № 2а-941/2025

УИД 29RS0005-01-2025-002058-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 октября 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Хапанковой И.А.,

при секретаре Сизовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Исакогорского районного суда города Архангельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени на сумму совокупной обязанности в размере 14 008 руб. 98 коп. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, использующим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), в связи с чем обязан был платить страховые взносы и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также собственником земельного участка и транспортного средства, однако своей обязанности по своевременной уплате налогов и взносов ответчик в установленные законом сроки не выполнил, в связи с чем судебными приказами мирового судьи с ответчика взыскана задолженность. В связи с неуплатой указанной совокупной задолженности ответчику начислены пени на сумму иска.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащем образом, в судебное заседание своего представителя не направил, попросив рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие совокупной обязанности по налогам не отрицал, пояснил, что с него судебными приставами регулярно удерживаются суммы задолженности по судебным приказам, которые им не отменялись.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1 ст.44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за единым налоговом счетом осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Частью 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ, согласно ч. 1 которой если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Упрощенная система налогообложения регламентирована главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов установлен в ст. 346.15, в силу п. 1 которой при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся, в числе прочих, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Частью 1 ст. 119 НК РФ (в редакции от 03.07.2016, действующей до 31.07.2023) установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пунктам 1 и 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога в соответствующие годы установлены Законом Архангельской области от 1 октября 2002 г. № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

До 1 января 2015 г. порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 1 января 2015 г. налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (ст.72, п.п.3 и 5, 6 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска № 2а-580/2024 с учетом определения того же судьи от 5 апреля 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по Архангельской области и НАО взыскана задолженность по налогам за период с 2020 по 2022 годы в размере 16 904 руб. 71 коп., пени в размере 11 708 руб. 10 коп., штраф в размере 3 785 руб.

Из заявления о вынесении судебного приказа следует, что данная задолженность сформировалась в связи с неуплатой начислений: земельный налог в размере 12 руб. за 2022 год, налоги УСН за 2021-2022 годы в размере 17 709 руб., страховые взносы ОПС за 2020-2021 годы в размере 1 918 руб. 71 коп., транспортный налог в размере 1 050 руб. за 2022 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска № 2а-580/2024 с учетом определения того же судьи от 5 апреля 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по Архангельской области и НАО взыскана задолженность по налогам за период с 2020 по 2022 годы в размере 16 904 руб. 71 коп., пени в размере 11 708 руб. 10 коп., штраф в размере 3 785 руб.

Данная задолженность сформировалась в связи с неуплатой начислений: земельный налог в размере 12 руб. за 2022 год, налоги УСН за 2021-2022 годы в размере 13 924 руб., страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 236 руб. 24 коп., за 2022 год в размере 2 744 руб. 47 коп., транспортный налог в размере 1 050 руб. за 2022 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска № 2а-9029/2022 от 4 октября 2022 года с ФИО1 в пользу УФНС по Архангельской области и НАО взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020, 2021 годы в размере 60 867 руб., пени по данному налогу за период с 27.10.2020 по 31.07.2022 в размере 2 254 руб. 02 коп., а также по штрафу по указанному налогу в размере 576 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска № 2а-9030/2022 от 20 сентября 2022 года с ФИО1 в пользу УФНС по Архангельской области и НАО взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 14 347 руб. 70 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска № 2а-7533/2022 от 20 сентября 2022 года с ФИО1 в пользу УФНС по Архангельской области и НАО взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 10 822 руб.

Все вышеперечисленные судебные приказы вступили в законную силу, должником не отменялись, по ним возбуждены исполнительные производства, которые до настоящего времени не окончены.

По состоянию на 7 июля 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 77 730 руб. 78 коп., из которых налог по УСН составил 35 464 руб., штраф по данному налогу составил 4 361 руб., налог на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) составил 28 151 руб. 06 коп.

В связи с неисполнением обязанности по налогов, взносов и штрафов в соответствии с положениями ст.ст.69, 75 НК РФ ФИО1 направлено требование № со сроком уплаты указанной задолженности до 28 ноября 2023 года.

Указанные требования административным ответчиком также не исполнены, в связи с чем, налоговым органом УФНС России по Архангельской области и НАО принято решение от 1 декабря 2023 года № взыскать задолженность в размере 80 405 руб. 82 коп.

До настоящего времени недоимки и штрафы, а также пени ФИО1 не уплачены.

Исходя из расчета ответчика, подлежащие уплате пени на совокупную обязанность ответчика за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 составила 14 008 руб. 98 коп.

Данный расчет проверен судом, признан верным, ответчиком правильность расчета не оспаривается, контррасчет не представлен.

Установленные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, не отрицаются административным ответчиком.

Административный истец 10 февраля 2025 года, то есть в установленный законом срок, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 6 марта 2025 года судебный приказ мирового судьи № 2а-652/2025 от 11 февраля 2025 года по аналогичным данному иску требованиям отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным иском – не позднее 22 мая 2025 года.

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось с настоящим административным иском в Исакогорский районный суд г.Архангельска 19 августа 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Оценив представленные доказательства по административному делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришел к выводу о том, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, неправомерно не уплатил в установленный законом срок налоги, сборы и штрафы, в связи с чем административный истец обоснованно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании пеней за просрочку их уплаты.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в ******, зарегистрированного по адресу: <адрес> пени на сумму совокупной обязанности в размере 14 008 руб. 98 коп. за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.

Взыскание недоимки и пеней произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Корреспондентский счет: 40102810445370000059;

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»;

Счет получателя: 03100643000000018500;

КБК:18201061201010000510;

ОКТМО: 0 ИНН: <***>;

КПП: 770801001;

УИН 18202900230010837178;

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд г.Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2025 года.

Председательствующий И.А. Хапанкова